Czy część odprawy pośmiertnej, podobnie jak ekwiwalent za niewykorzystany urlop, należy wykazać w rocznej informacji podatkowej wystawionej małżonce zmarłego pracownika? Czy może trzeba sporządzić PIT-8C z tytułu wypłaconej odprawy?
- Odprawa dla wdowy nie stanowi przychodu ze stosunku pracy, bo wygasł on z dniem śmierci pracownika. Wraz z zaległym wynagrodzeniem zmarłego jest przychodem z praw majątkowych. Artykuł 21, ust. 1, pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zwalnia ją z podatku dochodowego. Oznacza to, że nie wykazuje się jej w informacji PIT-8B ani w deklaracji PIT-8C.
Jakie wynagrodzenie powinnam wziąć pod uwagę przy wyliczaniu wysokości odprawy pośmiertnej? Na pensje pracownicze składają się u nas między innymi premie miesięczne, kwartalne oraz pieniądze za nadgodziny. Czy mam je uwzględnić?
- Przy ustalaniu wysokości tej odprawy stosuje się zasady obowiązujące przy obliczaniu ekwiwalentu pieniężnego za urlop. Podstawą prawną jest rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z 29 maja 1996 r. Reguluje ono między innymi sposoby wyliczania różnych odpraw i odszkodowań, w tym odprawy pośmiertnej. Zasady wyliczania ekwiwalentu za urlop reguluje inne rozporządzenie tego samego ministra z 8 stycznia 1997 r. o zasadach udzielania urlopu i wyliczania wynagrodzenia za urlop oraz ekwiwalentu za urlop.
Należy więc uwzględnić wynagrodzenie za nadgodziny oraz premie miesięczne w średniej wysokości z trzech miesięcy poprzedzających miesiąc nabycia prawa do odprawy. Premie kwartalne uwzględnia się w średniej wysokości z 12 miesięcy poprzedzających miesiąc nabycia prawa do odprawy.
Ważne, aby wyłączyć z obliczeń jednorazowe i nieperiodyczne składniki wynagrodzenia wypłacane za wykonanie określonego zadania oraz za czas nieobecności chorobowej, nagrody jubileuszowe, wynagrodzenie za czas gotowości lub przestoju oraz inne wymienione w rozporządzeniu urlopowym.
Joanna Długokęcka kierownik działu kadr i płac FPA Group