Wzajemne potrącenia a obowiązki dotyczące split payment

  • Materiał zewnętrzny
opublikowano: 29-04-2021, 20:00

Od 1 stycznia 2021 r. podmioty dokonujące wzajemnych potrąceń nie są zobowiązane do stosowania mechanizmu podzielonej płatności (MPP/split payment) dla regulowania zobowiązań, nawet jeśli potrącenie to nie spełnia definicji z art. 498 Kodeksu cywilnego. Dotyczy to w szczególności potrąceń umownych i nettingu.

Natalia Sęk, senior consultant, Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA

Magdalena Szczepańska, doradca podatkowy, partner, Doradztwo Podatkowe WTS&SAJA

Należy jednak zwrócić uwagę, że obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności to nie tylko transfer pieniędzy na rachunek VAT. Po stronie sprzedawcy pojawia się także obowiązek wystawienia faktury z adnotacją „mechanizm podzielonej płatności”. Ponadto obydwie strony transakcji zobligowane są do jej oznaczenia jako „MPP” w pliku JPK_V7M. Wśród podatników stosujących rozliczenia w formie kompensaty nadal pojawiają się jednak wątpliwości dotyczące tych obowiązków.

Przede wszystkim należy wskazać, że mechanizm podzielonej płatności dotyczy sposobu zrealizowania płatności, a mianowicie za pośrednictwem rachunku VAT. Natomiast obowiązek umieszczania adnotacji na fakturze i oznaczania MPP w pliku JPK_V7M wynika z tego, że transakcja spełnia warunki do uznania jej za podlegającą obowiązkowemu split paymentowi. Bez znaczenia pozostaje fakt dochowania przez nabywcę obowiązku uregulowania zobowiązania na rachunek VAT.

Uzasadnieniem dla oznaczania faktur wymaganą adnotacją i MPP w JPK_V7M jest również fakt, że taka faktura może, lecz nie musi, zostać uregulowana za pomocą kompensaty. Zgodnie z treścią interpretacji indywidualnej sygn. 0114-KDIP1-1.4012.648.2019.1.JO „Jeżeli należność z faktury dotyczącej nabycia towarów lub usług wymienionych w załączniku nr 15 zostanie uregulowana w drodze potrącenia, obligatoryjny mechanizm podzielonej płatności nie obejmuje kwoty objętej potrąceniem.” W przytoczonym fragmencie wskazany został warunek: jeśli należność uregulowana zostanie w drodze potrącenia, mechanizm podzielonej płatności nie obejmuje kwoty nim objętej. Organ podatkowy nie odniósł się do transakcji, a stwierdził jedynie, że zwolnienie z płatności w ramach MPP dotyczy kwoty objętej kompensatą. Stosowanie wzajemnych potrąceń nie zmienia zatem obowiązków podatnika w zakresie wystawiania faktur i wypełniania pliku JPK_V7M w odniesieniu do całej transakcji.

Ponadto, na etapie wystawiania faktury, wystawca może nie mieć wiedzy, w jaki sposób finalnie zostanie rozliczona transakcja, wie natomiast, jakie są jej okoliczności i czy spełnione są warunki dla zastosowania mechanizmu podzielonej płatności. Podatnicy powinni mieć na uwadze, że o ile wzajemne potrącenie wyłącza płatność za pośrednictwem rachunku VAT, o tyle nie zwalnia z oznaczania transakcji adnotacją „mechanizm podzielonej płatności”, zarówno w treści faktury, jak i w pliku JPK_V7M (jako MPP). Niewypełnienie wskazanych obowiązków zagrożone jest konsekwencjami karno-skarbowymi z tytułu nieprawidłowo wystawionej faktury bądź przesłania pliku JPK_V7M zawierającego błędy.

Zdrowy Biznes
Bądź na bieżąco z informacjami dotyczącymi wpływu pandemii koronawirusa na biznes oraz programów pomocowych
ZAPISZ MNIE
×
Zdrowy Biznes
autor: Katarzyna Latek
Wysyłany nieregularnie
Katarzyna Latek
Bądź na bieżąco z informacjami dotyczącymi wpływu pandemii koronawirusa na biznes oraz programów pomocowych
ZAPISZ MNIE
Administratorem Pani/a danych osobowych będzie Bonnier Business (Polska) Sp. z o. o. (dalej: my). Adres: ul. Kijowska 1, 03-738 Warszawa. Administratorem Pani/a danych osobowych będzie Bonnier Business (Polska) Sp. z o. o. (dalej: my). Adres: ul. Kijowska 1, 03-738 Warszawa. Nasz telefon kontaktowy to: +48 22 333 99 99. Nasz adres e-mail to: rodo@bonnier.pl. W naszej spółce mamy powołanego Inspektora Ochrony Danych, adres korespondencyjny: ul. Ludwika Narbutta 22 lok. 23, 02-541 Warszawa, e-mail: iod@bonnier.pl. Będziemy przetwarzać Pani/a dane osobowe by wysyłać do Pani/a nasze newslettery. Podstawą prawną przetwarzania będzie wyrażona przez Panią/Pana zgoda oraz nasz „prawnie uzasadniony interes”, który mamy w tym by przedstawiać Pani/u, jako naszemu klientowi, inne nasze oferty. Jeśli to będzie konieczne byśmy mogli wykonywać nasze usługi, Pani/a dane osobowe będą mogły być przekazywane następującym grupom osób: 1) naszym pracownikom lub współpracownikom na podstawie odrębnego upoważnienia, 2) podmiotom, którym zlecimy wykonywanie czynności przetwarzania danych, 3) innym odbiorcom np. kurierom, spółkom z naszej grupy kapitałowej, urzędom skarbowym. Pani/a dane osobowe będą przetwarzane do czasu wycofania wyrażonej zgody. Ma Pani/Pan prawo do: 1) żądania dostępu do treści danych osobowych, 2) ich sprostowania, 3) usunięcia, 4) ograniczenia przetwarzania, 5) przenoszenia danych, 6) wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania oraz 7) cofnięcia zgody (w przypadku jej wcześniejszego wyrażenia) w dowolnym momencie, a także 8) wniesienia skargi do organu nadzorczego (Prezesa Urzędu Ochrony Danych Osobowych). Podanie danych osobowych warunkuje zapisanie się na newsletter. Jest dobrowolne, ale ich niepodanie wykluczy możliwość świadczenia usługi. Pani/Pana dane osobowe mogą być przetwarzane w sposób zautomatyzowany, w tym również w formie profilowania. Zautomatyzowane podejmowanie decyzji będzie się odbywało przy wykorzystaniu adekwatnych, statystycznych procedur. Celem takiego przetwarzania będzie wyłącznie optymalizacja kierowanej do Pani/Pana oferty naszych produktów lub usług.
© ℗
Rozpowszechnianie niniejszego artykułu możliwe jest tylko i wyłącznie zgodnie z postanowieniami „Regulaminu korzystania z artykułów prasowych” i po wcześniejszym uiszczeniu należności, zgodnie z cennikiem.

Polecane