Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć wydatki z funduszu socjalnego na wakacje pracowników?
W naszej firmie działa fundusz socjalny. Zgodnie z regulaminem, z jego pieniędzy finansowane są wakacje dla pracowników. Czy te świadczenia podlegają opodatkowaniu? Czy można zaliczyć je do kosztów uzyskania przychodu spółki? — pyta nasz czytelnik.
Tak, wydatki z funduszu na wakacje pracowników są opodatkowane, ale nie są kosztem podatkowym firmy.
Kto tworzy fundusz
— Zatrudniający co najmniej 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty (według stanu na 1 stycznia danego roku) oraz prowadzący gospodarkę finansową na podstawie przepisów o finansach publicznych obligatoryjnie tworzą zakładowy fundusz świadczeń socjalnych. Fundusz jest dla nich podstawowym źródłem finansowania wypoczynku pracowników. Pozostali pracodawcy też mogą go utworzyć — mówi Anna Szyszka, prawnik w Kancelarii Linklaters T. Komosa i Wspólnicy.
Regulamin funduszu określa, kto może otrzymać pieniądze na wypoczynek. Są to pracownicy i ich rodziny, byli pracownicy: emeryci, renciści i ich rodziny oraz inni.
Podatek, koszt, ZUS
Pracodawca potrąca zaliczki na podatek dochodowy od pieniędzy wypłacanych pracownikom na ich wakacje. Ta kwota zwiększa ich przychody ze stosunku pracy. Jednakże świadczenia te są zwolnione od podatku dochodowego, o ile są przeznaczone na wypoczynek zorganizowany dzieci i młodzieży do lat 18. Kosztem podatkowym przedsiębiorców są przekazane przez nich odpisy na rachunek bankowy zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.
— Tym samym ustawodawca zapobiegł podwójnemu zaliczeniu wydatków na cele socjalne do kosztów uzyskania przychodu, raz w momencie dokonania odpisu na fundusz i po raz drugi w momencie poniesienia wydatków z tego funduszu — wyjaśnia Anna Szyszka.
A co ze składkami ZUS?
— Świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne, tj. dopłaty do wczasów krajowych oraz do wypoczynku organizowanego przez pracowników we własnym zakresie w ramach zakładowego funduszu świadczeń socjalnych nie stanowią podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe — dodaje Anna Szyszka.