Zmiany w ustawie były konieczne w związku z wejściem Polski do Unii Europejskiej.
Zmiany w ustawie o CIT, które weszły w życie, dostosowują prawo do dyrektyw UE. Dotyczą one w szczególności:
- opodatkowania dywidend przekazywanych między spółkami córkami i spółkami matkami z siedzibą w różnych państwach UE;
- obowiązków płatników w zakresie podatku pobieranego u źródła przez spółkę córkę z siedzibą w Polsce, z tytułu wypłat należności m.in. odsetek, należności licencyjnych dochodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych.
Najważniejsze punkty
Nowela zmieniła opodatkowanie dochodów z tytułu należności licencyjnych. Wprowadzono regulacje określające zasady zwolnień — przepisy UE zwalniają z podatku u źródła takie płatności. Polska zyskała okres przejściowy. Do 30 czerwca 2009 r. podatek wynosić będzie 10 proc. przychodu, po tej dacie — 5 proc. Od 1 lipca 2013 r. zostanie zwolniony z opodatkowania.
Jedną z najważniejszych zmian jest objęcie regulacjami dotyczącymi niedostatecznej kapitalizacji pożyczek udzielanych przez płatników CIT z siedzibą poza Polską.
— Dotyczy to pożyczek udzielonych od 1 stycznia 2005. Nie ma wymogu powiadomienia urzędu skarbowego lub przesłania kopii umowy pożyczki — mówi Renata Dłuska, partner w MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy.
Zmiana przepisów jest podyktowana koniecznością dostosowania do wyroków Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości, zakazujących dyskryminacji podatników ze względu na ich siedzibę.
Odniesienie do VAT
Wprowadzenie opodatkowania wartości rzeczy lub praw otrzymanych częściowo odpłatnie przyniesie spory z fiskusem. Do tej pory przychodem była wartość świadczeń całkowicie nieodpłatnych.
— Ustalenie wartości „częściowo nieodpłatnego” świadczenia dla skomplikowanych i wielostronnych transakcji i wzajemnych zobowiązań stron może być wręcz niewykonalne — ostrzega Renata Dłuska.
Poza tym wprowadzono kolejny przepis, który daje duże możliwości uznaniowej oceny działań podatników. Niewątpliwie potrzebne jest uzasadnienie istotnie obniżonej ceny dla stron powiązanych, przy niezależnych to zbędna regulacja.
Istotną zmianą jest również wprowadzenie możliwości zaliczania w koszty uzyskania przychodu wynagrodzeń ze stosunku pracy oraz zasiłków wypłacanych przez zakład pracy dopiero w momencie ich faktycznej wypłaty. Równocześnie składki na ZUS w części finansowanej przez płatnika będą kosztem dopiero z chwilą ich zapłaty.
Nowelizacja ustawy o CIT dostosowuje ją do rozwiązań w ustawie o VAT, jednak nie w pełni.
— Przepisy powołują się na pojęcia, które nie funkcjonują już w ustawie o VAT — „przekazanie lub zużycie przez podatnika towarów lub świadczenia usług na potrzeby reprezentacji i reklamy”, co może rodzić wątpliwości interpretacyjne — mówi Renata Dłuska.