Odpłatne zbycie spółdzielczego własnościowego prawa do mieszkania jest zwolnione ze zryczałtowanego 19-procentowego PIT pod kilkoma warunkami. Wskazał na nie m.in. dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, który niedawno wydał interpretację indywidualną w sprawie sprzedaży takiego mieszkania otrzymanego w spadku. Spadkobierca zarobił na niej więcej niż potem wydał na zakup innego mieszkania, od dewelopera.
Podatnik odziedziczył spółdzielcze mieszkanie własnościowe w grudniu 2010 r. i zgłosił to w urzędzie skarbowym. Spadkobierca nie mieszkał tam, ani nie był zameldowany. Po kilku miesiącach, w maju 2011 r., sprzedał to mieszkanie za ponad 500 tys. zł, a potem zawarł z deweloperem umowę kupna innego mieszkania w za kwotę niższą o ok. 100 tys. zł. Akt notarialny kupna tego mieszkania miał być podpisany w styczniu 2012 r.
Pieniądze na remonty, prowizję
Spadkobierca postanowił różnicę między kwotą uzyskaną ze sprzedaży odziedziczonego mieszkania otrzymanego w drodze spadku, a kwotą wydatkowaną na zakup nowego mieszkania wydać na:
• prowizję dla pośrednika zajmującego się sprzedażą mieszkania,
• materiały budowlane do wykończenia nowego mieszkania i usługi z tym związane (mieszkania nabytego za 474.000,00 zł, w którym nie jest zameldowana),
• materiały budowlane do remontu domu, w którym mieszka i jest zameldowana.
We wniosku o wydanie interpretacji podatkowej poinformował, że do końca kwietnia 2012 r. złoży w urzędzie skarbowym PIT-39, w którym wykaże zarówno dochody uzyskane w roku podatkowym z odpłatnego zbycia nieruchomości, jak i dochody zwolnione z podatku PIT ze względu na ulgę mieszkaniową. Podatnik zamierza wykazać dochody zwolnione z opodatkowania PIT niezależnie od tego, czy wydatki na cele mieszkaniowe były już poniesione w okresie od dnia odpłatnego zbycia do dnia złożenia zeznania, czy też będą poniesione dopiero po złożeniu zeznania tj. w okresie 2 lat licząc od końca roku podatkowego.
W ocenie podatnika, kwota otrzymana ze sprzedaży mieszkania otrzymanego w spadku oraz przeznaczenie różnicy środków pieniężnych pomiędzy kwotą otrzymaną z tej sprzedaży a kwotą nabycia nowego mieszkania, na własne cele mieszkaniowe (remont domu, w którym mieszka i wykończenie nowego mieszkania) oraz prowizję dla dewelopera zajmującego się sprzedażą odziedziczonego mieszkania jest w całości zwolniona z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych.
Stanowisko izby skarbowej
Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi uznał za prawidłowe stanowisko podatnika w sprawie oceny prawnej przedstawionej sprawy. Organ stwierdził, że gdy dochód uzyskany ze sprzedaży spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu nabytego w 2010 r., przeznaczony zostanie na własne cele mieszkaniowe, czyli remont domu, wykończenie nowego mieszkania, tj. wydatki poniesione od daty uzyskania prawa własności do tego mieszkania, to podatnik będzie mógł korzystać ze zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 w związku z art. 21 ust. 25 pkt 1 ustawy o PIT. Natomiast prowizję dla dewelopera zajmującego się sprzedażą odziedziczonego mieszkania należy uznać jako wydatek konieczny, aby transakcja sprzedaży doszła do skutku, przez co jest on kosztem odpłatnego zbycia pomniejszającym przychód ze sprzedaży (interpretacja indywidualna, sygn. IPTPB2/415-742/11-5/TS).