Otrzymany od spółdzielni mieszkaniowej przez osoby mające spółdzielcze własnościowe lub spółdzielcze lokatorskie prawo do lokalu mieszkalnego zwrot wydatków poniesionych na wymianę stolarki okiennej nie stanowi przychodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych – przypomniał Maciej Grabowski, wiceminister finansów w odpowiedzi na zapytanie poselskie Gabrieli Masłowskiej dotyczące wystawianych przez spółdzielnie mieszkaniowe informacji PIT-8C, w których płatnicy podają podatnikom wysokość przychodów uzyskanych m.in. z tzw. innych źródeł.
Wątpliwości spółdzielców
Posłanka wyjaśniła, że spółdzielnie mieszkaniowe wystawiają lokatorom PIT-8C w związku z wykonywaniem remontów w lokalach mieszkalnych członków spółdzielni mieszkaniowych. W związku z tym pytała, czy:
• jeśli prace remontowe są finansowane z funduszu remontowego, na którym są gromadzone środki członków spółdzielni mieszkaniowych, w zeznaniu podatkowym za 2011 rok spółdzielnie są zobowiązane wykazać przychód w wysokości kosztów poniesionych przez spółdzielnie na wykonanie prac remontowych,
• członkowie spółdzielni muszą w związku z tym płacić podatek od własnych środków zgromadzonych na funduszu remontowym, a zużytych na remonty.
Interpretacja ministra
Maciej Grabowski, wskazując na zwolnienie z podatku zwrotu wspomnianych wydatków na wymianę stolarki okiennej, przypomniał, że takie stanowisko zajął minister finansów w interpretacji ogólnej z 17 marca 2009 r. (nr DD3/033/33/KDJ/09/2009). W takiej sytuacji – jak wyjaśnił wiceminister - na spółdzielni nie ciąży obowiązek określony w art. 42a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tzw. ustawy o PIT) sporządzania i przekazywania informacji PIT-8C o wysokości przychodu z innych źródeł właściwym urzędom skarbowym oraz osobom mającym spółdzielcze prawa do lokali mieszkalnych, którym dokonano refundacji za remont lokalu mieszkalnego. Jednocześnie osoby te nie mają obowiązku wykazywania otrzymanego zwrotu w zeznaniu rocznym i opodatkowania go wraz z innymi uzyskanymi w roku podatkowym dochodami według skali podatkowej.
Naprawy części wspólnych
Wiceminister dodał ponadto, że spółdzielnia mieszkaniowa nie ma również obowiązku sporządzenia PIT-8C w przypadku, gdy jej wewnętrzne regulacje przewidują możliwość wykonania napraw lub wymiany instalacji i elementów wyposażenia technicznego dotyczących części wspólnych nieruchomości (np. klatki schodowej) przez osoby zobowiązane do świadczenia na fundusz remontowy, przy jednoczesnym nałożeniu na spółdzielnię obowiązku zwrotu ze środków funduszu remontowego na rzecz tych osób części poniesionych przez nie kosztów naprawy lub wymiany. Również w takiej sytuacji otrzymany przez te osoby zwrot uprzednio poniesionych wydatków nie stanowi przychodu objętego PIT.