Na katalog ulg i odliczeń powinni zwrócić uwagę nie tylko ci podatnicy, których dochody obciążone mają być najwyższą stawką.
Mimo tendencji w Europie Środkowej i Wschodniej do minimalizowania obciążeń w podatku dochodowym od osób fizycznych, od 1 stycznia wprowadzono 50-proc. stawkę (o wątpliwościach co do konstytucyjności — na str. VI). Oznacza to wzrost obciążeń dla zarabiających ponad 50 tys. miesięcznie (po odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne). Wprowadzenie nowej stawki nie spowoduje tak znacznego wzrostu obciążeń dla tych najlepiej zarabiających podatników, którzy mogą dokonać wspólnego małżeńskiego rozliczenia z partnerem uzyskującym stosunkowo niskie dochody.
W przypadku osób zarabiających 1,2 mln zł rocznie, różnica między samodzielnym opodatkowaniem dochodów a uczynieniem tego z nie uzyskującym dochodów małżonkiem wyniesie 72 tys. zł.
O metodach optymalizacji podatkowej szerzej piszemy na stronie VIII, natomiast wszyscy podatnicy powinni zwrócić uwagę na nieznaczne poszerzenie katalogu ulg i odliczeń (art. 26 oraz 27d).
Internet i darowizny
Od 1 stycznia odliczeniu od dochodu podlegały będą wydatki z tytułu użytkowania internetu w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania, do 760 zł w roku podatkowym. Odliczenie będzie możliwe, jeżeli podatnik będzie miał faktury VAT, dokumentujące poniesione na ten cel wydatki.
Nowelizacja u.p.d.o.f. zmienia także sposób definiowania limitu odliczeń od dochodu w związku z dokonanymi przez podatnika darowiznami na rzecz organizacji prowadzących działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, określonych w ustawie o działalności pożytku publicznego, oraz na cele kultu religijnego.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, odliczeniu od dochodu podlegają dokonane darowizny do wysokości nie przekraczającej 350 zł rocznie. Od 1 stycznia 2005 r. limit darowizn podlegających odliczeniu od dochodu podatnika nie będzie określony kwotowo, lecz zależał będzie od wysokości jego dochodów: odliczeniu od dochodu podlegały będą dokonane przez podatnika darowizny do kwoty stanowiącej równowartość 6 proc. jego dochodu.
Dodatkowo, ustawa o zmianach do u.p.d.o.f. wprowadza zapis, zgodnie z którym podatnicy korzystający z odliczenia darowizn będą musieli wskazać w zeznaniu rocznym kwotę odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego, w szczególności nazwę i adres. W zakresie nazwy przepis ten formalizuje istniejący już wcześniej obowiązek jej podania, wynikający z konstrukcji załącznika do zeznania rocznego PIT-O. Nowelizacja ustawy nakłada ponadto na obdarowanego obowiązek poinformowania urzędu skarbowego w przypadku zwrotu darowizny — w terminie miesiąca.
Dla organizacji
Nowelizacja u.p.d.o.f. zmienia ponadto zasady dotyczące zmniejszenia podatku dochodowego wynikającego z zeznania rocznego podatnika o kwoty darowizn pieniężnych (wpłat) dokonanych przez niego na rzecz organizacji pożytku publicznego. Zmniejszenie, do kwoty stanowiącej 1 proc. podatku obliczonego za dany rok, obejmuje wpłaty dokonane przez podatnika w okresie od 1 maja do 31 grudnia roku podatkowego oraz w okresie od 1 stycznia do dnia złożenia zeznania za rok podatkowy, nie później niż do 30 kwietnia.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, podatek dochodowy wynikający z zeznania rocznego pomniejsza się o wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego, dokonane od dnia 1 stycznia roku podatkowego, w którym składane jest zeznanie, do dnia złożenia zeznania, nie później niż do 30 kwietnia roku następującego po roku, za który składane jest zeznanie.
W przypadku zwrotu dokonanej przez podatnika wpłaty, o której mowa powyżej, organizacje pożytku publicznego będą (od 1 stycznia 2005 r.) zobowiązane poinformować o tym fakcie urząd skarbowy w terminie miesiąca od daty dokonania zwrotu.
Katarzyna Kępińska, doradca podatkowy, menedżer w Zespole Doradztwa dla Pracodawców Deloitte
Joanna Stablewska, starszy konsultant w Zespole Doradztwa dla Pracodawców Deloitte
Adam Mariuk, doradca podatkowy, menedżer w Zespole Doradztwa dla Pracodawców Deloitte