Od nagród w loterii promocyjnej nie nalicza się VAT. Ale zwycięzca konkursu — jeśli wygrał więcej niż 2280 zł — płaci podatek dochodowy.
Koncern Energa zaprasza do udziału w loterii promocyjnej „MOC energii” swoich klientów indywidualnych, którzy od 10 kwietnia do 30 września 2006 r. kupią od koncernu energię elektryczną i terminowo uregulują rachunki. Do wygrania m.in. kina domowe, kamery cyfrowe, telewizory, odtwarzacze DVD i aparaty cyfrowe. Swoją loterię ma także Netia, operator telekomunikacyjny. Aby wziąć udział w losowaniu, klient indywidualny musi od 4 maja do 4 sierpnia 2006 r. przyłączyć się do sieci i wybrać taryfę. Na szczęśliwców czekają: samochód, 12 cyfrowych telefonów bezprzewodowych, 90 promocyjnych opłat abonamentowych w wybranej taryfie za 1,22 zł brutto przez 12 miesięcy.
W czasach wzmożonej konkurencji producenci i dystrybutorzy dóbr i usług często decydują się na zorganizowanie „konkursu z nagrodami”, by pozyskać lub przywiązać do siebie klientów. Loteria promocyjna to popularne narzędzie marketingowe. Oddziaływanie na klienta odbywa się tu przez zaoferowanie mu dodatkowej korzyści w postaci szansy wygrania nagrody rzeczowej lub pieniężnej — pod warunkiem że kupi premiowane w ten sposób produkty. A kto i kiedy od takiej loterii płaci podatek?
To działanie reklamowe
Loterie promocyjne są z podatkowego punktu widzenia działaniem reklamowym. A żadne przekazanie towarów na cele reprezentacji i reklamy nie jest opodatkowane VAT.
— Nieodpłatna dostawa towarów podlega VAT wyłącznie w sytuacji, gdy są one przekazywane na cele inne niż związane z prowadzonym przedsiębiorstwem — między innymi na darowizny lub na cele osobiste pracowników — jeżeli podatnikowi przysługiwało w całości lub w części prawo do odliczenia podatku naliczonego od tych towarów. Organizowanie loterii promocyjnych jest zaś przedsięwzięciem ściśle zazwyczaj związanym z prowadzeniem przedsiębiorstwa — wyjaśnia Justyna Zając-Wysocka z Europejskiego Centrum Doradztwa i Dokumentacji Podatkowej (ECDiDP).
Organizatorowi loterii przysługuje jednak prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie przedmiotów przeznaczonych na loterię. Czemu? Bo zgodnie z artykułem 86 ustęp 1 ustawy o VAT, jeśli towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Czynności opodatkowane to te związane z działalnością gospodarczą. A przekazanie na cele reprezentacji i reklamy niewątpliwie jest związane z działalnością gospodarczą, a więc z wykonywaniem czynności opodatkowanych.
Dochodowy od zwycięzcy
Wygrana w loterii jest dla zwycięzcy tak zwanym przysporzeniem majątkowym, a to — zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych — stanowi przychód z innych źródeł. Zwycięzca loterii musi więc uiścić od wygranej podatek dochodo- wy. Ale jednak nie od każdej wygranej.
— Artykuł 21 ustęp 1 punkt 6a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mówi, że wygrane w loteriach promocyjnych, których jednorazowa wartość nie przekracza 2280 złotych, są wolne od tego podatku. Oznacza to także, że wielokrotne wygrane w ciągu roku, o ile jednorazowo nie przekroczą tej kwoty, nie podlegają podatkowi dochodowemu — tłumaczy Ewa Sokołowska z ECDiDP.
Jeśli wartość wygranej przekroczy tę kwotę, to cała podlega podatkowi zryczałtowanemu w wysokości 10 procent. Do pobrania tego podatku i wpłaty go do właściwego urzędu skarbowego jest zobowiązany organizator loterii. Wpłata musi nastąpić do 20 dnia miesiąca następującego po tym, w którym podatek został pobrany. Jeśli wygraną są rzeczy lub usługi, to zwycięzca loterii powinien uiścić podatek organizatorowi przed odebraniem nagrody.