Przygotowując akcję promocyjną, warto zastanowić się, co lepsze: degustacja czy przekazanie towaru.
Zgodnie z przepisami o VAT, przez dostawę towarów rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem.
W szczególności idzie o przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub innych osób, oraz wszelkie inne przekazanie towarów bez wynagrodzenia, zwłaszcza darowizny, jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części.
Zgodnie z tym przepisem, aby doszło do opodatkowania podatkiem VAT muszą być spełnione następujące warunki:
- towar podlega zużyciu,
- zużycie towaru następuje na cele osobiste podatnika lub innych osób.
— Zużycie towaru oznacza, iż zostaje on skonsumowany, spożytkowany lub podlega zniszczeniu — dodaje Jarosław Kaleta, menedżer w Deloitte.
Zużycie a przekazanie
Natychmiastowe skonsumowanie towaru jest cechą, która odróżnia zużycie od przekazania. Przedmiotem obu tych czynności mogą być niekiedy te same towary. Jeżeli na przykład promocja herbaty polega na tym, że jest ona parzona i każdy klient może jej spróbować, to jest to niewątpliwie zużycie.
Natomiast, jeżeli ta sama herbata będzie wydawana w opakowaniach zawierających jedną torebkę, którą każdy będzie mógł sobie zaparzyć w domu, to będziemy mieli do czynienia z wydaniem próbki — przekazaniem towaru.
Drugim warunkiem opodatkowania jest zużycie towaru na cele osobiste podatnika lub innych osób. Przez wykorzystywanie na potrzeby osobiste należy rozumieć sytuację, w której towary nie są używane w działalności gospodarczej, lecz są pozostawione do dyspozycji podatnika lub innej osoby tak, że w każdej chwili możliwe jest korzystanie z nich dla zaspokojenia potrzeb osobistych.
Degustacja publiczna
W przypadku przeznaczenia towarów spożywczych do degustacji w supermarkecie lub innym miejscu powszechnie dostępnym, celem działania podatnika nie jest zaspokajanie jakichkolwiek potrzeb osobistych, swoich czy też klientów, ale umożliwienie tym ostatnim poznania właściwości towaru i zachęcenie ich w ten sposób do dokonania zakupu. W konsekwencji podatnik nie będzie zobligowany do naliczenia podatku VAT na wartości zużytych podczas degustacji towarów.
— Oznacza to istotną zmianę w zakresie opodatkowania zużycia towarów, gdyż w poprzednim stanie prawnym takie zużycia dokonywane na cele reprezentacji i reklamy podlegało opodatkowaniu — dodaje Jarosław Kaleta.
Koszty
Na zakończenie warto rozważyć, czy podatek naliczony przy nabyciu towarów, które podlegają zużyciu, podlega odliczeniu.
— Zużycie towarów na cele osobiste jest czynnością opodatkowaną VAT, dlatego podatnik będzie mógł odliczyć podatek naliczony przy nabyciu towarów do zużycia — mówi Jarosław Kaleta.
W przypadku zużycia towarów na cele biznesowe, co do zasady zachodzi pośredni związek pomiędzy tą czynnością a prowadzoną przez podatnika działalnością.
— Jednak w tym przypadku należy pamiętać, iż przesłanką odliczenia podatku naliczonego jest nie tylko związek ze sprzedażą opodatkowaną, ale też uznanie danego wydatku za koszt uzyskania przychodu w podatku dochodowym — zauważa Jarosław Kaleta.
Zużycie towarów niejednokrotnie kwalifikuje się do reprezentacji lub reklamy limitowanej, stanowiących koszt uzyskania przychodu tylko do 0,25 proc. przychodu. Oznacza to, że w przypadku, gdy zużycie towarów nie zostanie zakwalifikowane do kosztów uzyskania przychodów, podatnik nie będzie uprawniony do odliczenia podatku naliczonego przy ich nabyciu, pomimo że zużycie towarów następuje na cele biznesowe.
Okiem praktyka
Degustacja nam pomaga
Organizujemy szkolenia połączone z degustacją w restauracjach Kuchnie Świata. Każdy, kto ma ochotę nauczyć się przyrządzać jakąś egzotyczną potrawę z oferowanych przez nas produktów, głównie owoców morza, może przyjść do restauracji, gdzie z pomocy kucharza, nauczy się przyrządzać każdą potrawę, np. sushi. Szkolenie połączone jest oczywiście z degustacją. Te akcje marketingowe organizujemy od niedawna, ale cieszą się coraz większą popularnością, no i osiągamy zamierzony cel — sprzedaż wzrasta.
W ramach akcji promocyjnej lada moment wydamy minikatalog o naszych produktach. W takiej książeczce klienci znajdą wszystkie informacje o znanych i mniej znanych produktach, ich właściwościach, wartościach odżywczych.
Ryszard Dymny prezes firmy SaneChem, dostawcy owoców morza