Prezentujemy wskazówki dla przedsiębiorców, którzy po 1 maja będą utrzymywać kontakty z kontrahentami z Unii.
Nowe obowiązki dokumentacyjne czekają przede wszystkim na przedsiębiorców dokonujących obrotu towarowego z kontrahentami z krajów UE. W szczególności oprócz, tak jak dotychczas, deklaracji VAT 7 będą oni składać dwa nowe rodzaje deklaracji.
Informacje
Podatnicy dokonujący wewnątrzwspólnotowych dostaw (WDT) i nabyć towarów (WNT), czyli dzisiejszego eksportu i importu w ramach UE, obowiązani będą do sporządzania informacji podsumowującej wszystkie transakcje WNT i WDT w danym kwartale. W świetle nowej ustawy o VAT, informacje podsumowujące powinny obejmować te transakcje, w stosunku do których w kwartale powstał obowiązek podatkowy z VAT.
Będą one składane we właściwym urzędzie skarbowym, do 25 dnia miesiąca po kwartale. Z nowej ustawy o VAT nie wynika to jasno, ale należy założyć, iż informacja podsumowująca obejmie kwartał kalendarzowy. Będzie ona przygotowana odrębnie w odniesieniu do WDT oraz WNT — według kontrahentów (czyli nabywców i dostawców). Transakcje muszą być raportowane z podziałem na kwoty dotyczące numerów VAT zagranicznych partnerów. Informacja powinna również zawierać adnotację, gdy nabycie i dostawę dokonano w ramach transakcji trójstronnej.
W przypadku błędów podatnik winien dokonać niezwłocznej korekty. Jej wzór, termin i miejsce składania, jak i wzór informacji określi minister finansów.
Deklaracje Intrastat
Obowiązek przekazywania informacji o zrealizowanych przywozach i wywozach pomiędzy Polską a innymi krajami UE będzie ciążyć na podmiotach, które osiągną ogłoszone przez prezesa GUS wartości w ramach tych obrotów (tzw. progi statystyczne, ustalane odrębnie dla przywozu i wywozu).
Deklaracje Intrastat mają być składane we właściwej izbie celnej, w ciągu 10 dni od zakończenia miesiąca. Nie opublikowano jeszcze wzoru polskiego formularza deklaracji, ani szczegółowych zasad.
Dodatkowo dla dostaw...
Nowa ustawa określa wiele szczegółowych wymogów dokumentacyjnych, które będzie musiał spełnić podatnik dokonujący wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Ich spełnienie warunkować będzie zastosowanie stawki 0 proc. VAT. Dokumenty mają potwierdzać, iż został spełniony warunek do zakwalifikowania transakcji jako WDT (towary wywieziono z kraju oraz dostarczono nabywcy w innym państwie Unii).
Zgodnie z ustawą dowodami potwierdzającymi transport będą w szczególności:
- dokumenty przewozowe otrzymane od przewoźnika, z których jednoznacznie wynika, że towary dostarczono do miejsca przeznaczenia w innym państwie Unii Europejskiej
- kopia faktury dostawy
- specyfikacja sztuk ładunku
- dokument potwierdzający przyjęcie przez nabywcę towaru w drugim państwie UE (np. kopia korespondencji, zapis informacji e-mail).
Gdy podatnik używa własnego środka transportu, katalog wymaganych dokumentów ulega rozszerzeniu.
...i nabycia
Podatnik nabywający towary z krajów UE będzie musiał zgromadzić zestaw dokumentów w celu prawidłowego ustalenia podstawy opodatkowania. Ustawa przewiduje bowiem, że oprócz kwoty należnej za towar, podstawa obejmuje dodatkowo opłaty i inne należności uiszczone w związku z nabyciem oraz wydatki, takie jak prowizje, koszty opakowania, transportu oraz ubezpieczenia, pobierane przez dostawcę. Polski podatnik będzie musiał określić, jakie koszty, oprócz ceny zakupu towarów, należy uwzględnić przy określaniu podstawy opodatkowania i zgromadzić dokumenty potwierdzające to.
Zgodnie z ustawą, podatnik winien wystawić fakturę wewnętrzną z tytułu WNT. W okresie rozliczeniowym może być wystawiona jedna zbiorcza faktura wewnętrzna, dokumentująca wszystkie takie transakcje, względem których powstał obowiązek podatkowy.
Autor jest konsultantem w Zespole VAT firmy Deloitte