Zmienią się nieco regulacje dotyczące wspólnego opodatkowania małżonków.
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, małżonkowie podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce, między którymi istnieje wspólność majątkowa, pozostający przez cały rok podatkowy w związku małżeńskim, mogą być opodatkowani (na wspólny wniosek wyrażony w zeznaniu rocznym) łącznie od sumy dochodów.
Zgodnie z literalną wykładnią obowiązujących przepisów, z możliwości skorzystania ze wspólnego opodatkowania wyłączeni byli m.in. podatnicy, których małżonkowie zmarli w trakcie roku podatkowego lub po jego zakończeniu, lecz przed złożeniem rozliczenia rocznego. W takiej sytuacji, nie jest bowiem możliwe wyrażenie wniosku o wspólne opodatkowanie przy składaniu rozliczenia rocznego za dany rok podatkowy.
W wyroku z 4 maja 2004 r. Trybunał Konstytucyjny zakwestionował przepisy dotyczące metody preferencyjnego obliczania podatku od skumulowanych dochodów małżonków, stanowiąc, iż wykluczenie z możliwości skorzystania ze wspólnego opodatkowania w odniesieniu do podatników, których małżonkowie zmarli w ciągu roku podatkowego lub po zakończeniu, lecz przed upływem terminu do złożenia zeznania podatkowego, jest niezgodne z Konstytucją. Narusza bowiem zasadę sprawiedliwości społecznej i wynikającą z niej zasadę zaufania obywatela do państwa.
W związku z tym, zgodnie z ustawą o zmianie u.p.d.o.f., od 1 stycznia z możliwości obliczenia podatku od połowy skumulowanych dochodów obojga małżonków będą mogli skorzystać także podatnicy, którzy zawarli małżeństwo przed rozpoczęciem roku podatkowego, a których małżonkowie zmarli w trakcie tego roku podatkowego lub po jego zakończeniu, lecz jeszcze przed złożeniem zeznania.
Katarzyna Kępińska, doradca podatkowy, menedżer w Zespole Doradztwa dla Pracodawców Deloitte
Joanna Stablewska, starszy konsultant w Zespole Doradztwa dla Pracodawców Deloitte
Adam Mariuk, doradca podatkowy, menedżer w Zespole Doradztwa dla Pracodawców Deloitte