Czy przy leasingu operacyjnym można odliczyć 60 proc. VAT od ceny wykupu (oczywiście nie więcej niż 6 tys. zł), jeśli wcześniej zostało już rozliczone 6 tys. zł VAT od rat leasingowych?
- Ograniczenie możliwości odliczenia podatku VAT do 60 proc. kwoty tego podatku, nie więcej nie 6 tys. zł, dotyczy płatności wynikających z umowy leasingu. Zakładając, iż wykup samochodu po okresie umowy leasingu operacyjnego nie stanowi istoty tej umowy i jest odrębną czynnością prawną, cena nabycia samochodu pozostaje płatnością wynikającą z umowy sprzedaży, a nie umowy leasingowej (tak twierdzą m.in. Urząd Skarbowy w Czechowicach-Dziedzicach oraz Dolnośląski Urząd Skarbowy). Możliwe zatem jest odliczenie 60 proc. kwoty podatku VAT, nie więcej niż 6 tys. zł, z faktury wynikającej z wykupu auta, niezależnie od rozliczonego wcześniej podatku od rat leasingowych. Warto jednak podkreślić, iż wiele będzie zależało od sformułowań zawartych w umowie leasingu.
Czy po okresie leasingu i nabyciu samochodu trzeba czekać pół roku, aby sprzedać auto bez VAT?
- Zwolnienie z VAT przysługuje towarom używanym przez co najmniej 6 miesięcy. Jeżeli zatem podczas trwania umowy leasingu podatnik używał auta (przedmiotu umowy) przez co najmniej 6 miesięcy, to warunek konieczny do uznania późniejszej sprzedaży za zwolnioną z VAT jest spełniony. Konstytuując przepis art. 43 ust. 2 pkt 2 ustawy o VAT, ustawodawca nie nałożył na podatników wymogu używania rzeczy wyłącznie na podstawie prawa własności. Może to być także umowa lea- singu.
Czy podatnik zachowuje prawo do odliczenia podatku naliczonego (VAT) z tytułu płatności (rat) związanych z leasingiem operacyjnym auta w przypadku zerwania umowy przed jej zakończeniem?
- Artykuł 88 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT stanowi, iż obniżenia kwoty podatku nie stosuje się do nabywanych przez niego towarów i usług, jeśli wydatki z tego tytułu nie mogłyby być zaliczone do kosztów uzyskania przychodu z wyjątkiem przypadków, gdy brak zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego. Płatności rat podczas trwania umowy leasingu operacyjnego stanowią koszt uzyskania przychodu, jeżeli koszt ten jest chociaż pośrednio związany z przychodami podatnika. Spełniając powyższy warunek (co potwierdzają interpretacje urzędów skarbowych), trudno doszukiwać się podstaw do kwestionowania odliczenia VAT naliczonego w fakturach leasingowych, otrzymanych przed zerwaniem umowy leasingu przez jedną z jej stron.
Krzysztof Kaczmarek, partner w spółce doradztwa podatkowego TPA Horwath Sztuba Kaczmarek