Wielu podatników zwróciło się do redakcji o wskazanie sposobu na uniknięcie najwyższej stawki podatkowej.
Tuż po podpisaniu przez prezydenta ustawy o PIT na łamach „Pulsu Biznesu” 10 grudnia ukazał się artykuł „50-proc. stawka? Legalnie ją omiń!”. Przedmiotem artykułu było wskazanie propozycji rozwiązań pozwalających uniknąć płacenia 50-proc. PIT. Uruchomiliśmy tym materiałem „Akcję za złotówkę”, w której kancelarie Roedl & Partner oraz Michalik Dłuska Dziecic i Partnerzy, zobowiązały się za 1 złotego doradzać osobom, które dotknie najwyższy próg, jak tego uniknąć. Akcja wywołała duże zainteresowanie. Czytelnicy zwrócili się do nas z prośbą o rozwinięcie tematu, co nie może dziwić, gdyż optymalizacji podatkowej dokonać mogą nie tylko osoby o najwyższych zarobkach, ale również te, dla którego przewidziano 40-proc. stawkę podatku dochodowego.
Poniżej przedstawiamy propozycję optymalizacji, która powinna zainteresować zarówno osoby zajmujące najwyższe stanowiska w przedsiębiorstwach (np. członków zarządu), jak i wykwalifikowanych specjalistów (np. głównych księgowych).
Przykładowe pytanie
W spółce X zatrudnieni są dwaj członkowie zarządu oraz główny księgowy, którzy w roku 2005 uzyskają dochody podlegające opodatkowaniu stawką 50 i 40 proc. Co zrobić?
— Jedną z możliwości zmniejszenia przewidywanych obciążeń podatkowych jest rozpoczęcie prowadzenia działalności gospodarczej, z której dochody będą opodatkowane 19-proc. podatkiem liniowym — mówi Łukasz Mazur, doradca podatkowy z Roedl & Partner.
Możliwość taka wynika z art. 30c ustawy o PIT. Należy jednak pamiętać o warunkach, które muszą zostać spełnione, aby możliwe było zastosowanie stawki 19-proc.
Są przeszkody
Zgodnie z art. 9a ust. 3 ustawy o PIT, podatnik traci prawo do liniowego opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej, jeżeli uzyska (z działalności prowadzonej samodzielnie lub w formie spółki niemającej osobowości prawnej) przychody ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub wykonywał/wykonuje w roku podatkowym w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy.
W omawianej sytuacji świadczenie na rzecz spółki X usług zarządczych i księgowych przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą nie będzie pozwalało na opodatkowanie ich dochodów podatkiem liniowym.
— Z tych względów każda z tych osób, obok zarejestrowania jednoosobowej działalności gospodarczej, powinna założyć osobną spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością — radzi Łukasz Mazur.
Każda z nowo powstałych spó- łek z o.o. zawrze ze spółką X odpowiednią umowę o świadczenie usług obejmujących swym zakresem czynności wykonywane uprzednio przez daną osobę w ramach umowy o pracę (czyli np. usługi księgowe, usługi zarządcze). Wynagrodzenie za dane usługi będzie stanowiło przychód odpowiedniej spółki z o.o. Jednocześnie usługi te będą faktycznie wykonywane przez członków zarządu i byłego głównego księgowego (członkowie zarządu na podstawie powołania na członka zarządu), z których każdy jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą będzie świadczyć usługi na rzecz założonej przez siebie spółki z o.o. Ich wynagrodzenie będzie stanowiło koszt uzyskania przychodów odpowiedniej spółki z o.o. (różnica między przychodem a kosztem każdej ze spółek z o.o. powinna być jak najmniejsza, aby zminimalizować obciążenia danej spółki z o.o. z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych).
Usługi zarządcze
Przedstawione w omawianym przykładzie osoby dodatkowo mogą świadczyć sobie wzajemnie usługi zarządcze/księgowe (na rzecz założonych przez siebie spółek z o.o.).
— Usługi te mogą być rozliczane bezgotówkowo w formie umów barterowych — zauważa Łukasz Mazur.
Ponadto osoba zatrudniona obecnie na stanowisku głównego księgowego może jako osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą świadczyć usługi prowadzenia ksiąg na rzecz zarządców (jako osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą) oraz na rzecz zewnętrznych podmiotów.
To nie jest unik
Zastosowanie powyższej struktury pozwoli na opodatkowanie dochodów z działalności gospodarczej 19-proc. podatkiem liniowym. Należy podkreślić, że przedstawiona konstrukcja nie może być kwestionowana jako niedozwolone uchylanie się od opodatkowania. Stanowi ona bowiem wykorzystanie rozwiązań przewidzianych w przepisach prawa. Każdy podatnik ma zaś pełne prawo wyboru najkorzystniejszego dla siebie sposobu opodatkowania, jeżeli tylko sposób ten jest zgodny z prawem.