Już wiadomo, że po raz trzeci z rzędu nie zmieni się skala podatkowa w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT).
Resort finansów nie planuje żadnych zmian i w 2012 r. progi dochodowe będą takie same jak wprowadzone w 2009 roku i obowiązujące do chwili obecnej. Ustawa o PIT nie zobowiązuje do ich waloryzacji, jak to było przed laty. Brak zapowiedzi zmian nie dziwi zresztą doradców podatkowych ani samych podatników.
Mamy teraz takie czasy i stan finansów państwa, że nikt się nie spodziewał podwyżek progów skali, które oznaczałyby spadek wpływów do budżetu — komentują eksperci. W konsekwencji przyszły rok nie zapowiada dla osób prowadzących działalność gospodarczą żadnego zysku. Co prawda przybędzie dodatkowa ulga, ale aby z niej skorzystać, trzeba najpierw w ciągu roku podatkowego ponieść określone wydatki.
Dochód do opodatkowania
Z przyszłorocznej skali podatkowej wynika zatem, że nie zmienią się obciążenia podatkiem. Stawki pozostaną takie same, gdyż nic nie zapowiada ich zmiany. Wprowadzić je mogłaby nowelizacja ustawy o PIT. Poza tym musiałaby być ogłoszona najpóźniej do końca listopada, aby mogła obowiązywać w przyszłym roku.
Żadne prace legislacyjne w tej sprawie nie są jednak prowadzone, Sejm nowej kadencji na pewno się tym nie zajmie. Zatem w 2012 r. dochody będą nadal opodatkowane dwiema stawkami: 18 i 32 proc.
Pierwsza dotyczy dochodów do wysokości 85 528 zł, a druga od nadwyżki ponad tę kwotę. Wreszcie pozostawienie skali bez zmian oznacza, że osoby podejmujące działalność gospodarczą będą musiały rozpocząć odprowadzanie podatku po uzyskaniu takiego samego dochodu jak w przypadku przedsiębiorców otwierających firmy w ostatnich trzech latach. 3091 zł — tyle wynosi, począwszy od 2009 r., granica dochodów, od których nie płaci się PIT. Obowiązek wpłacania zaliczek na ten podatek powstaje, poczynając od miesiąca, w którym przedsiębiorca uzyska dochody przekraczające wspomnianą kwotę.
Wysokość odliczeń
I pod tym względem przyszły rok nie zapowiada rewolucji. Wysokość odliczeń od dochodu oraz od podatku pozostanie na takim samym poziomie jak obecnie. Nikt teraz nie pracuje nad nowelizacją ustawy o PIT, która mogłaby cokolwiek w tej sprawie zmienić. Z kolei utrzymanie skali podatkowej bez zmian nie wpłynie na wysokość jednej z ulg, która zależy właśnie od skali.
Chodzi o ulgę na dzieci. Uprawnieni do niej podatnicy mogą pomniejszyć podatek na każde dziecko o 1/6 kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym wychowywał i utrzymywał dziecko. Kwota zmniejszająca podatek nadal wynosi 556,02 zł, zatem odliczenie miesięczne to 92,67 zł. Jednak wszyscy objęci PIT — zarówno rozliczający się według skali, jak i liniowo oraz w formie ryczałtu ewidencjonowanego, uzyskają w przyszłym roku nowy przywilej.
Nowa ulga
Przedsiębiorcy będą mogli odliczyć od dochodu przed opodatkowaniem (ryczałtowcy — od przychodu) wpłaty, które wniosą na indywidualne konta zabezpieczenia emerytalnego (IKZE). W 2012 r. zaczną obowiązywać przepisy pozwalające na tworzenie takich kont, np. w formie rachunku bankowego,i gromadzenie na nich środków.
Wysokość wpłat nie może jednak przekroczyć kwoty odpowiadającej 4 proc. podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne, ustalonej za rok poprzedni dla osoby posiadającej takie konto. Wpłaty wniesione w ciągu roku podatkowego będzie można odliczyć w rocznym zeznaniu podatkowym. Ulga ma pobudzić chęć dobrowolnego dodatkowego oszczędzania na emeryturę.
Podstawowe ulgi 2011 r. i 2012 r. (PIT – zasady ogólne)
Odliczenia zmniejszające dochód do opodatkowania
Ulga na cele rehabilitacyjne: wydatki na zakup leków, których stosowanie zalecił lekarz specjalista — nadwyżka wydatków ponad 100 zł miesięcznie wydatki na opłacanie m.in. przewodników osób niewidomych, na utrzymanie psa asystującego — do 2280 zł za rok używanie samochodu osobowego na przewozy osób niepełnosprawnych na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne — do 2280 zł za rok wydatki na adaptację m.in. pomieszczeń do potrzeb niepełnosprawności
Darowizny (w tym na cele kultu religijnego) — do 6 proc. dochodu, na kościelną działalność charytatywno-opiekuńczą — cała kwota)
Wydatki ponoszone z tytułu użytkowania internetu — do 760 zł rocznie
Wydatki osób uzyskujących przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej na nabycie nowych technologii — do 50 proc. wydatków
! Nowa ulga od 2012 r. — wpłaty na indywidualne konta zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) — w wysokości dokonanych wpłat, które nie mogą jednak przekroczyć 4 proc. podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne, ustalonej dla oszczędzającego w IKZE za rok poprzedni
Odliczenia zmniejszające podatek
Ulga na dzieci — 92,67 zł za każdy miesiąc kalendarzowy, w którym podatnik wykonywał władzę, pełnił funkcję albo sprawował opiekę nad małoletnim dzieckiem