Stawki 0 proc. i 8 proc.
Minister finansów (MF) na trzy miesiące przedłużył stosowanie zerowego VAT na objętą nim dotychczas żywność, czyli owoce, warzywa, mięso, nabiał i produkty ze zbóż. Wykaz towarów spożywczych, dla których utrzymano do końca marca 2024 r. stawkę 0 proc., znajduje się w załączniku nr 10 do ustawy o tym podatku (pozycje 1-18).
Do końca pierwszego kwartału zerowa stawka jest utrzymana też dla niektórych produktów leczniczych finansowanych ze środków pochodzących ze zbiórek organizowanych przez organizacje pożytku publicznego.
Ponadto inną obniżoną stawkę - 8 proc. - zachowano do końca 2024 r. na określone towary wykorzystywane w produkcji rolnej, np. polepszacze gleby.
KSeF coraz bliżej
Obowiązkowe wystawianie i wysyłanie faktur ustrukturyzowanych w teleinformatycznym Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) rozpocznie się 1 lipca 2024 r. - dla transakcji B2B, czyli pomiędzy podmiotami prowadzącymi działalność gospodarczą. Przedsiębiorcom zwolnionym podmiotowo i przedmiotowo z VAT dano więcej czasu na przystąpienie do systemu - będą nim objęci do 1 stycznia 2025 r.
Ponadto od 2025 r. nie będzie możliwości wystawiania faktur za pośrednictwem kasy fiskalnej. Taką sprzedaż będzie można udokumentować tylko paragonem sprzedaży. Również za rok zaczną obowiązywać sankcje za nieprzestrzeganie przepisów o KSeF. Mogą one wynieść do 100 proc. VAT należnego wynikającego z faktury wystawionej poza systemem albo 18,7 proc. kwoty należności z faktur dokumentujących czynności zwolnione z podatku.
Sprzedaż mieszana
Korzystna zmiana czeka przedsiębiorców, których dostawy towarów oraz usług są objęte i zarazem nieobjęte VAT - i muszą to rozliczyć według określonego współczynnika relacji w tej tzw. sprzedaży mieszanej. Przepisy pakietu Slim VAT 3 zwiększają kwotę pozwalają uznać, że proporcja sprzedaży opodatkowanej do nieopodatkowanej określona przez podatnika wynosi 100 proc., gdy faktycznie przekroczyła u niego 98 proc. Kwota ta, czyli podatku od czynności zwolnionej z VAT, obecnie wynosi 500 zł, a wzrośnie do 10 tys. zł.
MF przypomina, że przy działalności mieszanej - gdy proporcja przekroczy 98 proc. oraz kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, jest w skali roku mniejsza niż wspomniany limit - można przyjąć, że proporcja wynosi 100 proc. Gdy nie przekroczy 2 proc., wtedy wynosi 0 proc. i w tej sytuacji nie odlicza się VAT.
Dzięki tej zmianie więcej przedsiębiorców będzie mogło odliczyć cały VAT. Pierwszy raz nowy limit podatnicy mogą zastosować w korektach za 2023 r. Slim VAT 3 umożliwia rezygnację z korekty rocznej, gdy różnica między proporcją stosowaną w trakcie roku i ostateczną mieści się w 2 proc.
Zwolnienia od kas
Jeszcze przez cały 2024 r. będą obowiązywały dotychczasowe zwolnienia z obowiązku ewidencjonowania sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Dotyczy to wszystkich rodzajów tych urządzeń: z elektronicznym lub papierowym zapisem kopii, a także kas online i mających postać oprogramowania.
Zwolnienie podmiotowe z obowiązku posiadania kasy fiskalnej przysługuje, gdy roczny obrót ze sprzedaży nie przekroczył 20 tys. zł. Wysokość przychodów nie ma jednak znaczenia, gdy dane towary lub usługi podlegają ewidencji fiskalnej.
Do dotychczasowych zasad dodano nową – że przy obliczaniu wartości sprzedaży nie uwzględnia się należnego VAT.
Wiążące informacje
Cyfryzacja obejmie wydawane przez organy skarbowe trzy rodzaje wiążących informacji: stawkowe dla VAT (WIS), akcyzowe (WIA) i o pochodzeniu towarów (WIP). Są to dokumenty uzyskiwane na wniosek przedsiębiorcy, mające potwierdzić, że właściwie rozlicza się on z fiskusem z podatków pośrednich (czyli stosuje odpowiednią stawkę) i ceł.
Od przyszłego roku wnioski w takich sprawach mają być składane wyłącznie w formie elektronicznej. O WIS należy wystąpić w serwisie e-Urząd Skarbowy, a o WIA i WIP - na portalu PUESC.
Taryfa celna
Od stycznia 2024 r. będą obowiązywały zmiany w unijnym rozporządzeniu w sprawie nomenklatury taryfowej i statystycznej oraz w sprawie Wspólnej Taryfy Celnej. Dotyczą załącznika I. Jak informuje MF, na portalu podatki.gov.pl można zapoznać się z tablicami korelacyjnymi do Taryfy Celnej na 2024 r. kodów CN 2024 do CN 2023 i CN 2023 do CN 2024 oraz z listą nowych i usuniętych kodów.
Szczegóły dotyczące innych przepisów, które zaczną obowiązywać w 2024 r., znajdziesz w artykułach:
Co przyniesie nowy rok w PIT i CIT
Najwyższy czas na raportowanie ESG