Grupa VAT
To grupa podmiotów powiązanych finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie, a jej przedstawiciel to podmiot ją reprezentujący w zakresie jej obowiązków – tak ustawowo zdefiniowano tego nowego podatnika VAT, który już od przyszłego roku może być tworzony przez przedsiębiorstwa. Właściwym dla niego urzędem skarbowym będzie ten, któremu podlega przedstawiciel grupy.
O powiązaniu finansowym można mówić wtedy, gdy np. jeden z członków grupy VAT posiada bezpośrednio ponad 50 proc. udziałów (akcji) w kapitale zakładowym lub ponad 50 proc. praw głosu w organach kontrolnych, albo więcej niż połowę praw do udziału w zysku każdego z pozostałych członków grupy. Przedmiot głównej ich działalności powinien mieć taki sam charakter, a z działalności członków pozostali będą korzystać w całości lub w dużej mierze. Poza tym muszą prawnie lub faktycznie znajdować się pod wspólnym kierownictwem, bądź organizować swoje działania całkowicie lub częściowo w porozumieniu. Powiązania te muszą być aktualne nieprzerwanie przez okres, w jakim grupa ma status podatnika.
Dany podmiot może być członkiem tylko jednej grupy VAT, ta zaś nie może należeć do innej. Utworzona grupa nie może być rozszerzona o innych członków ani pomniejszona o któregokolwiek z członków wchodzących w jej skład.
Przepisy o VAT zwalniają z podatku dostawy towarów i usługi dokonywane wewnątrz grupy, czyli przez jej członków na ich rzecz. Natomiast sprzedaż i świadczenia któregoś z nich dla podmiotu spoza tego kręgu będą traktowane jak transakcje grupy VAT i odwrotnie.
Grupa VAT w pierwszym swoim okresie rozliczeniowym będzie mogła uwzględnić kwotę nadwyżki podatku naliczonego nad należnym do przeniesienia na następny okres - wynikającą z ostatniej deklaracji złożonej przez jej członków jako podatników.
Stawki VAT
Tu nie będzie rewolucji. Do ważnych zmian należy utrzymanie do 30 czerwca 2023 r. zerowego podatku na żywność. Nadal też ta preferencyjna stawka będzie obejmować - również do połowy roku - darowizny na pomoc ofiarom wojny w Ukrainie, przekazywane na rzecz Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych, podmiotów leczniczych i jednostek samorządu terytorialnego. Ponadto minister finansów postanowił o stosowaniu przez dwa kolejne lata stawki 8 proc. VAT na produkty nawozowe.
Generalnie natomiast nie ma powrotu do dawnych podstawowych stawek, czyli 22 proc. i preferencyjnych 7 proc. Parlament utrzymał ich ostatnie wysokości – 23 proc., 8 proc., 7 proc. i 4 proc.
Kasowa ewidencja
W 2023 r. podatnicy zobowiązani do ewidencjonowania transakcji w kasach rejestrujących będą mogli zaopatrywać się już tylko w kasy online. Tych z elektronicznym zapisem kopii nadal mają prawo używać przedsiębiorcy, którzy nabyli takie urządzenia przed 1 stycznia 2023 r. Nie muszą ich wymieniać.
Zwolnienia akcyzowe
Do 30 czerwca 2023 r. utrzymano wyłączenie z opodatkowania sprzedaży detalicznej paliw (benzyny silnikowej, oleju napędowego, biokomponentów). W związku z tym ich sprzedawcy wciąż są zobowiązani do zamieszczania przy kasach fiskalnych czytelnej informacji o tym zwolnieniu.
Od akcyzy nadal wolne będą też - do końca 2029 r. – samochody osobowe stanowiące pojazdy hybrydowe o pojemności silnika spalinowego równej 2 tys. cm sześc. lub niższej.
Od nowego roku zacznie też obowiązywać nowa definicja podlegającego opodatkowaniu płynu do e-papierosów. Sprecyzowano, że to roztwór przeznaczony do wykorzystania w takich papierosach, gdy jest w nich używany albo - z uwagi na jego skład i właściwości fizykochemiczne - może być w nich użyty, bez względu na miejsce jego sprzedaży bądź oferowania na sprzedaż.
Będą też uproszczenia dla drobnych wytwórców napojów alkoholowych. Zwolniono ich z uzyskania certyfikatu małego producenta, jeżeli sprzedają takie wyroby tylko w Polsce.
Wszyscy natomiast zyskają więcej czasu – do 31 stycznia 2024 r. – na przygotowanie się do obowiązkowego od tej daty prowadzenia ewidencji dotyczącej wyrobów akcyzowych w postaci elektronicznej.
Szczegóły dotyczące innych przepisów, które zaczną obowiązywać w 2023 r., znajdziesz w artykułach:
Co przyniesie nowy rok w podatkach dochodowych
Skarbówka skontroluje nowego podatnika