Zgodnie z zasadą swobodnego przepływu towarów, która obowiązuje w UE, po akcesji przepływ towarów między Polską i krajami Unii będzie odbywał się bez żadnych konsekwencji celnych. Stanie się zatem możliwe dokonanie takiej operacji na podstawie dokumentu WZ (tzw. wydania zewnętrznego) i faktury centrali w Niemczech. Jednak działanie to może przynieść skutki podatkowe, zwłaszcza jeśli chodzi o VAT.
— Mimo iż przesunięcie towaru z magazynu spółki w Niemczech do magazynu firmy w Polsce nie spowoduje przejścia własności, taka operacja może być w świetle VI Dyrektywy VAT potraktowana jako czynność opodatkowana. Jest to tzw. fictious intra-Community supply (fikcyjna, wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów — red.) — mówi Krzysztof Flis z Ernst & Young.
W konsekwencji niemiecka firma będzie musiała zarejestrować się jako płatnik VAT w Polsce i naliczyć ten podatek od przetransportowanego towaru.
— Ten sam VAT spółka z Niemiec będzie mogła odliczyć w rozliczeniu za ten miesiąc, w którym VAT został wykazany do zapłaty. Będzie to więc operacja neutralna finansowo, ale wymagająca ujęcia w ewidencji oraz deklaracji podatkowej — dodaje Krzysztof Flis.
Kolejną ważną sprawą jest to, co z towarem zrobi polska spółka. Biorąc pod uwagą, że w wyniku przesunięcia międzymagazynowego firma ta nie nabyła prawa własności do towaru, można założyć, że będzie po prostu świadczyć usługę składowania.
— Niezależnie od tego, czy będzie wykonywana odpłatnie czy nie, według obecnych przepisów usługa byłaby opodatkowana. Tak może być również po wejściu Polski do Unii. Istnieje jednak możliwość, że usługi bez pobrania należności zostaną wyłączone z zakresu opodatkowania VAT — mówi Krzysztof Flis.
Oprócz VAT, należy również rozważyć konsekwencje z zakresu podatku dochodowego. W tym przypadku dotyczyłyby one zagranicznej spółki i wynikałyby z operacji sprzedaży towaru składowanego w Polsce do klienta w Niemczech.
— Prowadzenie przez niemiecką spółkę sprzedaży z Polski — w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych — może oznaczać powstanie zakładu, czyli stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Niemiecka spółka może być zobowiązana do zapłaty podatku CIT od dochodów uzyskiwanych z tej sprzedaży — tłumaczy Krzysztof Flis.
Po wejściu Polski do Unii, sprzedaż do klienta w Niemczech nie będzie natomiast powodować konieczności odprawy celnej wywozowej. Będzie to również sprzedaż zwolniona z VAT (z prawem do odliczenia, a więc konstrukcja podobna w skutkach do sprzedaży ze stawką 0 proc. VAT, która funkcjonuje obecnie). Sprzedaż ta powinna być jednak wykazana przez spółkę niemiecką jako sprzedaż w Polsce (ujęta w stosownej ewidencji oraz deklaracji VAT).
— Odbiorca w Niemczech będzie zobowiązany do naliczenia VAT z tytułu intra Community supply. Będzie mógł go odliczyć w tym samym miesiącu, w którym wykaże VAT do zapłaty — mówi Krzysztof Flis.
