Mimo podwyższenia stawki podatku dochodowego należnego od spółek offshore, Cypr może stać się bardziej atrakcyjny dla inwestorów. Jego system podatkowy pozostanie jednym z najkorzystniejszych w Europie.
Cypryjskie spółki typu International Business Company (IBC), rodzaj spółki offshore, są popularnym instrumentem optymalizacji transakcji międzynarodowych. Także w Polsce. Przyczyny wydają się oczywiste — obecnie spółki te płacą podatek dochodowy według stawki 4,25 proc. osiąganych dochodów. Cypr nie nakłada również zryczałtowanego podatku dochodowego na dywidendy, odsetki i należności licencyjne wypłacane przez spółki IBC. Spółki te nie płacą podatku od osiągniętych zysków kapitałowych.
Przewiduje się, że powyższe zasady opodatkowania dochodów spó- łek IBC będą obowiązywały do końca 2002 r. Według projektów zmian prawa podatkowego, od 2003 r. podatek od dochodów będzie wymierzany w oparciu o stawkę 10 proc. osiągniętych dochodów. Wobec większości zysków kapitałowych prawdopodobnie będzie stosowane zwolnienie podatkowe (tzw. zwolnienie partycypacyjne).
Przywileje po staremu
Spółki IBC, które zaczęły działalność przed 1 stycznia 2002 r., prawdopodobnie będą mogły płacić dotychczasowe 4,25 proc. podatku do końca 2005 r. Stracą jednak ten przywilej, jeżeli w tym czasie właściciela zmieni więcej niż 50 proc. ich udziałów.
Wraz z podwyższeniem stawki podatku dochodowego spółek IBC, zostaną dokładnie określone zasady zwolnienia partypacyjnego. Dywidendy będą zwolnione z podatku dochodowego, o ile udział spółki cypryjskiej przekracza 1 proc. kapitału spółki zależnej. Zyski ze sprzedaży udziałów/akcji w zagranicznych spółkach będą nadal zwolnione z podatku dochodowego.
Podwyższenie stawki podatkowej z 4,25 do 10 proc. może być postrzegane jako radykalne zaostrzenie prawa podatkowego. Mimo to, Cypr nadal będzie jednym z najatrakcyjniejszych europejskich reżimów podatkowych, zwłaszcza jeżeli uwzględni się zasady opodatkowania otrzymanych dywidend i zysków ze sprzedaży akcji i udziałów.
W sumie — prościej
Wśród podstawowych zasad opodatkowania tylko stawka podatkowa poddaje się łatwo międzynarodowym porównaniom. Trudniej oceniać inne regulacje, np. dotyczące stosowania przez podatników cen odbiegających od rynkowych, restrykcje odnoszące się do zjawiska niedostatecznej kapitalizacji, zakazy zaliczania kosztów poniesionych przez spółkę do kosztów podatkowych itp.
Gdyby zestawić cypryjskie regulacje w tych dziedzinach z ich polskimi odpowiednikami, okazałoby się, że cypryjski system podatkowy jest prosty. Na Cyprze nie ma przepisów dotyczących cen transferowych, brak też regulacji ograniczających zaliczanie do kosztów podatkowych odsetek od pożyczek otrzymanych od podmiotów powiązanych.
Po wejściu do UE, Cypr zyska na atrakcyjności w oczach inwestorów. Dotychczasowe przepisy podatkowe obowiązujące w wielu państwach europejskich traktowały cypryjskie spółki IBC jako spółki z raju podatkowego. Firmy nie korzystały z ochrony cypryjskich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych z tymi krajami. Transakcje z IBC powodowały dodatkowe uciążliwości dla wielu podatników z Europy Zachodniej.
U nas lepiej
Lepiej pod tym względem wyglądała sytuacja w krajach Europy Środkowej i Wschodniej. Cypryjskie umowy podatkowe z państwami naszego regionu nie wyłączały spó łek IBC spod ochrony traktatowej. Skutkowało to dużym powodzeniem tych spółek w Rosji, na Ukrainie, a także w Polsce.
Od 2004 r. wszystkie spółki cypryjskie powinny korzystać z ochrony cypryjskich umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, także zawartych z państwami członkowskimi Unii Europejskiej. Oczekuje się, że zostaną zlikwidowane inne regulacje utrudniające dokonywanie transakcji ze spółkami cypryjskimi, takie jak np. zezwolenie banku centralnego na nabycie udziałów. W związku z tym, mimo podwyższenia stawki opodatkowania dochodów, cypryjskie IBC mogą zyskać na popularności jako instrument zawierania transakcji międzynarodowych.
Autor jest menedżerem w zespole międzynarodowego prawa podatkowego Ernst&Young Warszawa