Dochody uzyskane przez przedstawicielstwo polskiej spółki działające na terytorium Białorusi należy opodatkować w tamtym kraju — wynika z indywidualnej interpretacji podatkowejwydanej przez dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu (nr ILPB4/423-419/13-2/DS.). Ponadto spółka musi sumować wszystkie źródła przychodu oraz koszty jego uzyskania, osiąganego zarówno w Polsce, jak i przez jej przedstawicielstwo białoruskie.
Jednak podstawę podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), który należy zapłacić w naszym kraju, stanowi dochód uzyskany na terytorium Polski. Wynika to z art. 17 ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT — dochody uzyskane na Białorusi przez działające tam przedstawicielstwo są wyłączone z podstawy przy ustaleniu dochodu do opodatkowania. Interpretacja poznańskiej izby była potwierdzeniem poglądów spółki, która wystąpiła o wykładnię.
Organ podatkowy nawet odstąpił od uzasadnienia zasad przytoczonych przez przedsiębiorcę, przyznając mu rację w ocenie prawnej jego sytuacji. Izba potwierdziła też, że spółka miała prawo do zwolnienia z CIT za 2012 r. dochodów uzyskanych na Białorusi przez jej przedstawicielstwo w związku z tym, że prowadzone tam przez ten oddział roboty budowlane przedłużyły się ponad okres 12 miesięcy. Rozpoczęto je w czerwcu 2012 r.
Zwolnienie przysługuje, gdy przewiduje to umowa międzynarodowa, i tak jest w relacjach z Białorusią. Zgodnie z umową zawartą z Republiką Białoruś, zyski (dochody) osoby mającej siedzibę w jednym umawiającym się państwie podlegają opodatkowaniu tylko w tym kraju, chyba że prowadzi ona działalność w drugim umawiającym się państwie przez położony tam zakład.
Jeżeli wykonuje działalność w ten sposób, to zyski są opodatkowane w drugim kraju, jednak tylko w takiej mierze, w jakiej mogą być przypisane temu zakładowi.
Zgodnie z umową pojęcie zakładu odnosi się także do placu budowy, budowy, montażu lub instalacji, jeżeli czas ich trwania przekracza 12 miesięcy. W rozpatrywanej sprawie zakończenie prac przewidziano na styczeń 2014 r.