Ministerstwo Finansów (MF) zaktualizowało objaśnienia podatkowe dotyczące zasad rozliczania podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) według preferencyjnych zasad związanych z ponoszeniem wydatków inwestycyjnych. Jest to rozwiązanie wprowadzone w 2021 r. równolegle z tzw. estońskim CIT – i do obu w tym roku wniesiono zmiany uchwalone w pakiecie podatkowym Polskiego Ładu.
Przepisy ustawy o CIT umożliwiają przedsiębiorcy dokonywanie odpisów na wyodrębniony w kapitale rezerwowym specjalny fundusz na cele inwestycyjne. Ci uprawnieni, którzy decydują się na skorzystanie z tego rozwiązania, rozliczają koszty uzyskania przychodu jeszcze przed rozpoczęciem inwestycji. Warunkiem jest jednak ponoszenie określonych nakładów, co wynika z głównego celu i charakteru tego rozwiązania, jak wielokrotnie podkreślał resort. Ma ono – tłumaczył – pobudzić rozwój firm i wesprzeć ogólny wzrost gospodarczy.
W tym roku z tego rozwiązania może korzystać więcej chętnych, gdyż zniesiono część ograniczeń. Zlikwidowano obowiązujący w 2021 r. limit rocznych przychodów, wynoszący 100 mln zł, którego osiągnięcie uprawniało do korzystania z rozliczeń CIT w systemie tej preferencyjnej amortyzacji. Mogą już z niego korzystać, obok spółek akcyjnych i z ograniczoną odpowiedzialnością, również spółki komandytowe i komandytowo-akcyjne, proste spółki akcyjne oraz spółdzielnie. Podobne przywileje wniesiono w modelu estońskim.
W swoich objaśnieniach MF opisuje warunki, jakie muszą spełnić podmioty uprawnione do preferencyjnego CIT, zasady tworzenia funduszu, sposoby dokonywania odpisów, terminy wydatkowania pieniędzy na inwestycje i wymagania ewidencji rachunkowej. W zaktualizowanej wersji resort wskazuje na konsekwencje dokonania wydatku z funduszu, który został sfinansowany lub zwrócony podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Jak wyjaśnia MF, taka sytuacja nie skutkuje sankcją polegającą na czasowej utracie prawa do dokonywania odpisów (która standardowo trwa trzy lata podatkowe, ale nie krócej niż 36 miesięcy).
W takim przypadku – wynika z dokumentu – podatnik będzie zobowiązany tylko do zaliczenia do swoich przychodów równowartości kwot odpisanych lub wypłaconych z funduszu (zaliczonych uprzednio do kosztów uzyskania przychodów) w wysokości odpowiadającej nieprawidłowym wydatkom. Ponadto musi wykazać w zeznaniu podatkowym i zapłacić kwotę odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych. Należy je naliczyć od dnia zaliczenia odpisów na fundusz do kosztów podatkowych do dnia powstania przychodu.