Czy brak specyficznej dokumentacji podatkowej rodzi ryzyko podatkowe?
- W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych — nie. Zgodnie z art. 9a ustawy podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi (lub transakcji, w związku z którymi dokonują zapłaty na rzecz podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium kraju stosującego szkodliwą konkurencję podatkową), są zobowiązani do przygotowania szczególnej dokumentacji podatkowej. Wymóg ten obowiązuje, jeśli spełnione są progi wartościowe, o których mowa w art. 9a ust. 2 ustawy. Jednocześnie, zgodnie z art. 19 ust. 4 ustawy, jeżeli organy podatkowe lub kontroli skarbowej określą na podstawie przepisów o cenach transferowych dochód w wysokości wyższej (lub stratę w wysokości niższej) niż zadeklarowana przez podatnika w związku z transakcją podlegającą obowiązkowi dokumentowania, a podatnik nie ma tej dokumentacji, to różnica między dochodem deklarowanym a określonym przez te organy będzie opodatkowana przy uwzględnieniu stawki 50 proc. Jeśli w wyniku badania prawidłowości stosowanych cen uprawnione organy nie stwierdzą, że podatnik zaniżył deklarowany dochód podatkowy, to brak dokumentacji nie powoduje ryzyka podatkowego.
Należy jednak pamiętać, że według wielu specjalistów niezłożenie w terminie dokumentacji podatkowej jest czynem zabronionym. Nie rodzi to bezpośredniego ryzyka dla spółki, ale może rodzić ryzyko dla osób odpowiedzialnych za przygotowanie dokumentacji.
Spółka płaci za usługi menedżerskie powiązanej z nią kapitałowo zagranicznej spółce z grupy. Czy przygotowanie dokumentacji podatkowej, zgodnej z art. 9a ustawy o podatku dochodowym osób prawnych, eliminuje ryzyko, że organy skarbowe zakwestionują możliwość uznania tego wydatku za koszt uzyskania przychodu?
- Nie. Przy ponoszeniu przez podatnika wydatków na nabycie usług pierwszorzędne znaczenie dla ich uznania za koszt uzyskania przychodu ma udokumentowanie wykonania tych usług i ich celowości dla prowadzonej działalności gospodarczej. Dopiero w dalszej kolejności przedmiotem zainteresowania władz skarbowych będzie wycena usług.
Dokumentacja podatkowa, o której mowa w art. 9a stosownej ustawy, sama w sobie nie potwierdza wykonania usługi (jest swego rodzaju opisem transakcji dla potrzeb przepisów o cenach transferowych). Jeżeli więc ma pan specyficzną dokumentację podatkową, ale nie może udowodnić, że usługa została wykonana, istnieje poważne ryzyko zakwestionowania odliczenia takiego wydatku.
Adam Hellwig, menedżer z katowickiego oddziału PricewaterhouseCoopers