Każdy, kto wspomaga walkę z koronawirusem, może zapłacić niższy podatek dochodowy. Od podstawy jego obliczenia można odliczyć darowizny rzeczowe i pieniężne przekazywane w okresie pandemii (do czasu zniesienia stanu epidemii) na cele związane z przeciwdziałaniem COVID-19.
Trzeba przy tym zauważyć, że pomoc w walce z pandemią koronawirusa została przez fiskusa potraktowana szczególnie. Wartość tego wparcia można w zeznaniu podatkowym za 2020 r. odliczyć od dochodu jak wszelkie darowizny uprawniające do zmniejszenia opodatkowania, ale na odmiennych zasadach niż koszty darów przeznaczanych na inne cele objęte ulgą.
Co, komu i ile
Krajowa Administracja Skarbowa (KAS) przypomina, że darowizny na przeciwdziałanie COVID-19 powinny być związane ze zwalczaniem zakażenia, zapobieganiem rozprzestrzeniania się, profilaktyką oraz zwalczaniem skutków, w tym społeczno-gospodarczych, choroby zakaźnej wywołanej tym wirusem. Podatnicy mogą pomniejszyć podstawę swojego opodatkowania o wartość przedmiotów (np. maseczek, przyłbic) i datki pieniężne przekazywane na te cele w okresie od 1 stycznia ubiegłego roku.
W przepisach o podatku dochodowym wymieniono też adresatów darowizn, których wsparcie uprawnia do odliczeń. Są to podmioty wykonujące działalność leczniczą, udzielające świadczeń związanych z zakażeniami, Agencja Rezerw Materiałowych, Centralna Baza Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych, domy dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży, noclegownie, schroniska dla osób bezdomnych, w tym z usługami opiekuńczymi, ośrodki wsparcia, rodzinne domy pomocy oraz domy pomocy społecznej, a także Fundusz Przeciwdziałania COVID-19.
Wysokość możliwych odliczeń jest zróżnicowana. Stanowi ona określoną wielokrotność wartości darowizny, a zależy od tego, w jakim czasie ją przekazano. Dotyczy to zarówno podatników PIT, jak i CIT.
Ubiegłoroczne darowizny z okresów 1 stycznia – 30 kwietnia oraz 1 października – 31 grudnia pozwalają na obniżenie dochodu o kwotę odpowiadającą 200 proc. ich wartości. Natomiast przekazywane w maju – 150 proc., a od 1 czerwca do 30 września – w ich faktycznej wysokości.
Co ważne, w zeznaniu można uwzględnić także pomoc udzielaną wspomnianym podmiotom obecnie, w 2021 r., a więc w trakcie rozpoczętej i trwającej jeszcze akcji ubiegłorocznych rozliczeń podatku dochodowego. W tym przypadku również zróżnicowano sposób ustalania wysokości ulgi. Jeżeli podatnik przekazał darowiznę w czasie od 1 stycznia do 31 marca, odliczy 150 proc. jej wartości. Późniejsze wsparcie, czyli 1 od kwietnia, pozwoli odpisać od dochodu kwotę faktycznie poniesionego wydatku.
Trzeba przy tym wiedzieć, że ulgę tę inaczej rozlicza się w przypadku darowizn przekazanych za pośrednictwem organizacji pożytku publicznego (OOP). W zeznaniu za 2020 r. można uwzględnić tylko te darowizny, które beneficjenci otrzymali od OOP w ubiegłym roku w okresie od 1 stycznia do 31 maja, a darczyńca uzyskał pisemną informację o tym, w którym miesiącu przesłano pochodzące od niego pieniądze z podaniem nazwy podmiotu, na rzecz którego je przelano. Mając takie potwierdzenie, w zeznaniu odliczy 200 proc. wartości darowizny przekazanej do 30 kwietnia 2020 r., a z tytułu majowej - 150 proc.
Do nauki zdalnej
Do ulgi uprawnia też pomoc dla oświaty, która musiała przejść na dotychczas niestosowaną formę pracy online. Podatnicy, którzy podarowali niezbędne do tego laptopy czy tablety (wyprodukowane nie wcześniej niż trzy lata przed ich sprezentowaniem), mogą odliczyć ich wartość od podstawy opodatkowania na zasadach analogicznych jak w przypadku darowizn dla podmiotów walczących z pandemią i jej zapobiegających. W tym przypadku preferencja dotyczy wsparcia organów prowadzących placówki oświatowe oraz organizacji działalności pożytku publicznego lub operatora Ogólnopolskiej Sieci Edukacyjnej, z przeznaczeniem sprzętu komputerowego na potrzeby edukacji, np. dla szkół.
Podobnie, jak przy darowiznach dla służby zdrowia, maksymalne odliczenie to 200 proc. jej kwoty (w przypadku przekazanych w 2020 r. do 30 kwietnia oraz od 1 października do 31 grudnia). Natomiast 150 proc. z tytułu darów z maja 2020 r. i pierwszego kwartału 2021 r. Faktyczną wartość odlicza się od sprzętu podarowanego w okresie od początku czerwca do końca września 2020 r. oraz od 1 kwietnia tego roku.
Musisz mieć dowód
Resort finansów przypomina, że jeżeli przedmiotem wsparcia są towary objęte podatkiem od towarów i usług (VAT), wówczas za kwotę darowizny uważa się wartość towaru plus VAT – w części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami o VAT z tytułu dokonania tej darowizny.
Podatnik musi mieć potwierdzenie dokonanej darowizny. Powinien to być dowód wpłaty na rachunek płatniczy obdarowanego lub jego rachunek w banku inny niż rachunek płatniczy – w przypadku darowizny pieniężnej. Natomiast niepieniężną należy udokumentować poświadczeniem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanego towaru wraz z oświadczeniem obdarowanego o jego przyjęciu.
Podatnik nie może odliczyć w zeznaniu darowizn zwróconych, zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub już wcześniej odliczonych.