Zmiany z nowego pakietu
Nie wszystkie zmiany w VAT wynikające z obszernego pakietu podatkowego Polskiego Ładu zaczną obowiązywać z początkiem 2022 r. Niektóre, jak np. uprawniające do tworzenia grup VAT, korzystających z wprowadzanych uproszczeń, wejdą w życie sześć miesięcy później. Od lipca podmioty powiązane ze sobą finansowo, ekonomicznie i organizacyjnie będą mogły wspólnie rozliczać VAT. W tym samym czasie zacznie obowiązywać wymóg zapewnienia przez podatników współpracy kasy fiskalnej online z terminalem płatniczym.
Natomiast od 1 stycznia nowego roku przedsiębiorcy korzystający z rozliczeń CIT w systemie estońskim będą mogli składać kwartalne deklaracje VAT, jeżeli mają status małego podatnika. Wartość sprzedaży brutto nie może być we wcześniejszym roku podatkowym wyższa od równowartości 4 mln EUR.
Fakultatywne opodatkowanie
Polski Ład stwarza możliwość opodatkowania usług finansowych (z wyjątkiem ubezpieczeniowych) świadczonych wyłącznie na rzecz innych podatników VAT, czyli w modelu B2B. Jeżeli nabywcą jest konsument, obowiązywać będzie zwolnienie z VAT.
Wybór będzie ważny na okres co najmniej dwóch lat. Podatnik będzie zobowiązany do zawiadomienia urzędu o wybranej opcji opodatkowania.
Nie będzie zarazem możliwe zwolnienie z VAT części usług oraz opodatkowanie tylko niektórych z nich. Jeżeli podatnik zdecyduje się na objęcie tą danina swoich usług, powinien konsekwentnie opodatkować wszystkie transakcje w modelu B2B.
E-transakcje
Tylko 15 dni będzie czekał podatnik bezgotówkowy na odzyskanie nadpłaty od urzędu skarbowego. Szybszy zwrot VAT będzie możliwy m.in. pod warunkiem, że co najmniej 80 proc. sprzedaży jest ewidencjonowane przy zastosowaniu kas rejestrujących online lub wirtualnych oraz gdy wysoki jest udział otrzymanych płatności realizowanych przy użyciu karty płatniczej lub dokonywanych przelewem.
Polski Ład określa górny próg rozliczeń gotówkowych na poziomie 20 tys. zł, po przekroczeniu którego konsument, zawierając transakcję z przedsiębiorcą, ma skorzystać z bezgotówkowych form płatności. Przedsiębiorcy będą zobowiązani do zapewnienia możliwości dokonywania zapłaty z pomocą bezgotówkowych instrumentów płatniczych. Nie dotyczy to podatników, którzy nie mają obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących.
JPK_VAT
Od 2022 r. nie trzeba będzie składać czynnego żalu w przypadku korekty części ewidencyjnej JPK_VAT. Warunkiem jest, aby zaległość w podatku wpłacono niezwłocznie i zarazem nie wszczęto przed złożeniem korekty JPK_VAT postępowania przygotowawczego lub nie ujawniono w toku toczącego się postępowania złożenia błędnego pliku.
Poza tym zacznie obowiązywać jego nowa struktura, w której pojawi się miejsce na podanie daty upływu terminu płatności i daty dokonanej płatności.
Faktury ustrukturyzowane
Od stycznia 2022 r. przedsiębiorcy będą mogli dobrowolnie przystąpić do Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), który umożliwia wystawianie i udostępnianie faktur ustrukturyzowanych. Będą one funkcjonowały w obrocie gospodarczym jako jedna z dopuszczalnych form dokumentowania transakcji - obok faktur papierowych i elektronicznych.
Takie faktury, opublikowane w Centralnym Repozytorium Wzorów Dokumentów Elektronicznych na platformie ePUAP, podatnicy wystawią z wykorzystaniem bezpłatnych narzędzi, które udostępni Ministerstwo Finansów (MF) przy użyciu programów komercyjnych. Wszystkie dokumenty będą sporządzane według jednego wzorca.
Ponieważ faktury ustrukturyzowane będą gromadzone w bazie resortu, nie ulegną zniszczeniu ani nie zaginą. Korzyścią z ich stosowania jest ponadto krótszy o jedną trzecią czas oczekiwania na zwrot nadpłaty VAT. Nie trzeba też uzgadniać faktur korygujących in minus między sprzedającym a nabywcą.
Po uzyskaniu decyzji derogacyjnej Komisji Europejskiej KSe-F stanie się rozwiązaniem obligatoryjnym, co najprawdopodobniej nastąpi w 2023 r.
MF wyjaśnia, że KSeF będzie systemem funkcjonującym odrębnie od wystawiania faktur ustrukturyzowanych według zasad określonych w ustawie o e-fakturach w zamówieniach publicznych, koncesjach na roboty budowlane lub usługi i w partnerstwie publiczno-prywatnym.
Szczegóły dotyczące innych przepisów Polskiego Ładu, które zaczną obowiązywać w 2022 r., znajdziesz w artykułach:
PIT – w życie wchodzą niemal rewolucyjne zmiany
Nowy rok z nowym podatkiem w CIT