Na czym polega uproszczona forma wpłacania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych?
- Podatnicy opłacający zaliczki na podatek dochodowy z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej mają możliwość — zgodnie z art. 44 ust. 6b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych — wyboru uproszczonej formy rozliczania się z tytułu zaliczek na podatek dochodowy. Polega ona na tym, że podatnik może, bez obowiązku składania deklaracji miesięcznych, wpłacać zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 kwoty obliczonej przy zastosowaniu skali podatkowej, obowiązującej w danym roku podatkowym od dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, wykazanego w zeznaniu podatkowym określonym w ustawie, złożonym:
— w roku podatkowym poprzedzającym rok podatkowy, w którym podatnik zamierza opłacać zaliczki w uproszczonej formie,
albo
— w roku poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata, jeżeli w zeznaniu za rok bezpośrednio poprzedzający podatnik nie wykazał dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej albo wykazał dochód niepodlegający opodatkowaniu.
Prowadzę działalność gospodarczą od pięciu lat. Jakie warunki muszę spełnić, by skorzystać z uproszczonej formy wpłaty zaliczek na podatek dochodowy?
- Podstawowym warunkiem jest osiągnięcie dochodu podlegającego opodatkowaniu w roku poprzedzającym albo w roku poprzednim, jeżeli tego dochodu nie było w roku poprzedzającym. Osiągnięcie w obu poprzednich latach dochodu nieskutkującego obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego nie uzasadnia zastosowania uproszczonej formy zapłaty zaliczek.
W jakim terminie muszę podjąć decyzję o wyborze sposobu rozliczania się i jakie są tego konsekwencje?
- Podatnicy, którzy po raz pierwszy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek, powinni swoją wolę zgłosić do właściwego urzędu skarbowego do 20 lutego roku podatkowego. Oświadczenie składa się na dany rok i na lata następne. W tym czasie podatnik jest zobowiązany do wpłacania zaliczek przez cały rok w terminie określonym w art. 44 ust 6 ustawy, tj. do 20 dnia każdego miesiąca, oraz do dokonania rozliczenia rocznego na zasadach ogólnych.
Czy mogę zrezygnować z uproszczonej wpłaty zaliczek?
- Tak, ale trzeba o tym do 20 lutego zawiadomić pisemnie właściwy urząd skarbowy. Nie można zrezygnować w trakcie roku podatkowego.
Czy korekta zeznania podatkowego za rok poprzedni wpływa na wysokość wpłacanych zaliczek?
- Tak. Ulegają zwiększeniu lub zmniejszeniu odpowiednio do zmiany wysokości podstawy ich obliczania, jeżeli podatnik złoży we właściwym urzędzie skarbowym zeznanie korygujące do końca roku poprzedzającego rok dwunastej wpłaty zaliczek lub jeżeli je złoży w roku wpłacania zaliczek — ale wówczas nowa wysokość zaliczek obowiązuje od miesiąca następnego po tym, w którym złożono korektę.
Wysokość zaliczek nie zmieni się, jeżeli złoży pan korektę w terminie późniejszym.
Iwona Stefańska, radca prawny, kancelaria Radców Prawnych i Adwokatów Manas w Gdyni