Co się zmieni w prawie dla firm: podatki dochodowe

1. Kasowy PIT powszechniejszy

Już drugi rok z rzędu niewielkie firmy mają prawo rozliczać podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) metodą kasową, czyli po otrzymaniu zapłaty od kontrahenta, a nie po wystawieniu mu faktury. Nowością jest natomiast zmiana kryterium uprawnienia do stosowania kasowego PIT. Wzrosła bowiem – z 1 mln zł do 2 mln zł - górna granica rocznych przychodów, w których należy się zmieścić, by móc w kolejnym roku korzystać z tego przywileju.

Metoda kasowa przysługuje osobom wykonującym działalność samodzielnie, nieprowadzącym ksiąg rachunkowych. Jest to rozwiązanie dobrowolne, przy czym nie można go stosować do należności uzyskanych od konsumentów, lecz jedynie od przedsiębiorców.

O wyborze kasowego PIT należy poinformować urząd skarbowy. Trzeba też pamiętać, że przychód powstaje w dniu otrzymania należności, ale nie później niż 2 lata po wystawieniu faktury.

2. Zmiany w amortyzacji

Od tego roku mikro-, mali i średni przedsiębiorcy mogą na innych zasadach indywidualnie ustalać stawki amortyzacyjne dla wytworzonych we własnym zakresie budynków (lokali) niemieszkalnych i budowli, zaliczonych do grupy 1 i 2 klasyfikacji środków trwałych. Muszą one znajdować się na obszarze gminy zlokalizowanej w powiecie lub mieście na prawach powiatu, gdzie przeciętna stopa bezrobocia wynosi co najmniej 120 proc. krajowej. Z przepisów zniknęło tzw. kryterium zamożności, od którego również zależało prawo do preferencyjnej (przyspieszonej) amortyzacji. Dotychczas oprócz skali bezrobocia wskaźnik dochodów podatkowych na mieszkańca w gminie musial być niższy od 100 proc. takiej wartości dla wszystkich gmin.

Nowe są też zasady podatkowych odliczeń z tytułu zakupu, leasingu lub wynajmu aut spalinowych. Zmienia się górna granica ceny pojazdu, pozwalającej na pełne odpisy. Od 2026 r. zależą one od skali emisji CO2. Dla aut emitujących do 50g CO2/km utrzymano dotychczasowy limit 150 tys. zł. Dla pozostałych zmniejszono go do 100 tys. zł. Limit 225 tys. zł dla samochodów elektrycznych i napędzanych wodorem nie uległ zmianie.

3. Księgowa cyfryzacja

Księga przychodów i rozchodów (KPiR), czyli uproszczona rachunkowość przedsiębiorców podlegających PIT, musi już mieć postać elektroniczną. Do końca 2025 r. podstawowa była forma papierowa, choć można było prowadzić cyfrową KPiR. Możliwość prowadzenia papierowej księgi ustawodawca pozostawił osobom wykonującym działalność na podstawie umów agencyjnych i umów na warunkach zlecenia, zawartych na podstawie odrębnych przepisów.

4. JPK dla kolejnych firm

W tym roku kolejna grupa spółek ma obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych i przekazywaniu ich urzędom skarbowym w formie plików zgodnych ze strukturami logicznymi JPK CIT. W minionym systemem tym objęto podmioty o przychodach ponad 50 mln EUR i grupy kapitałowe.

W 2026 r. obowiązek ustrukturyzowanego raportowania JPK CIT rozszerzono na pozostałych podatników CIT i spółki niebędące osobami prawnymi oraz tych podatników PIT, którzy prowadzą pełną rachunkowość, przesyłających fiskusowi pliki JPK_V7M (czyli z ewidencją zakupów i sprzedaży oraz deklaracje VAT).

Na JPK CIT składają się ewidencje: JPK_KR_PD, czyli zapisy z ksiąg rachunkowych (podatnicy objęci system w ubiegłym roku muszą je złożyć fiskusowi w marcu 2026 r.) oraz JPK_ST_KR, czyli dane dotyczące środków trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych.