IP Box: jak uzyskać oszczędności podatkowe

Firmy, które osiągają dochody z kwalifikowanych praw IP, w tym patentów, wzorów przemysłowych, autorskich praw do programów komputerowych, mają szansę na obniżony podatek.

– Choć mechanizm IP Box, czyli preferencyjna stawka opodatkowania w wysokości 5 proc., obowiązuje od stycznia 2020 r., to wciąż jej stosowanie nie jest dla przedsiębiorców do końca jasne – uważa Tomasz Stańczyk, konsultant w dziale innowacji, ulg i dotacji w Ayming Polska.

Na szczęście wydawane przez fiskusa interpretacje rozwiewają wątpliwości przedsiębiorców dotyczące tego, czy mogą oni korzystać z preferencji podatkowej.

Dyrektor Krajowej Izby Skarbowej (KIS) uznał niedawno, że zakup rezultatów prac programistycznych od podwykonawców i dalsza ich odsprzedaż nie jest działalnością B+R uprawniającą do skorzystania z IP Box.

– Spółka kupiła usługi od programistów zatrudnionych na podstawie umów B2B, w ramach których przenoszone są na nią prawa autorskie do fragmentów wytworzonego kodu oprogramowania. Efekty pracy specjalistów od IT, czyli gotowy produkt, nabywają następnie klienci przedsiębiorstwa. Według dyrektora KIS działalność firmy nie jest związana z badaniami i rozwojem. One pojawiają się dopiero na etapie prac programistów. Dlatego spółka nie może skorzystać z preferencji podatkowej – wyjaśnia Urszula Uchmańska, menedżer w Crido.

Wynagrodzenie szefa projektu

Mamy dobrą wiadomość dla szefów projektów. Ich wynagrodzenia mogą być objęte mechanizmem IP Box.

– Wnioskodawca, który świadczy usługi programistyczne, otrzymuje część pensji za pełnienie funkcji menedżera projektu. Jest on odpowiedzialny m.in. za rekrutację osób do zespołu i jego sposób komunikacji, a także za analizę dotyczącą tworzonego w firmie produktu – podkreśla Urszula Uchmańska.

Dyrektor KIS stwierdził, że praca wykonywana przez menedżera projektu jest związana z tworzeniem, rozwijaniem i modyfikowaniem oprogramowania. Dlatego część wynagrodzenia za tę działalność podlega odliczeniu.

Z innej decyzji skarbówki wynika, że opłata za wydanie przez nią interpretacji indywidualnej nie może być objęta mechanizmem IP Box.

– Wnioskodawca prowadzi działalność gospodarczą w branży IT. Dyrektor KIS potwierdził, że odpłatne przeniesienie prawa autorskiego do programu komputerowego w ramach wykonywanych zleceń programistycznych stanowi sprzedaż kwalifikowanego IP. Tym samym przedsiębiorca osiąga dochód z tego tytułu. Dyrektor KIS zgodził się również z tym, że ponoszone przez przedsiębiorcę koszty usług księgowych i doradczych dotyczących porad prawnych, leasingu i zakupu sprzętu komputerowego, który nie jest środkiem trwałym, należy zaliczyć do wydatków na działalność B+R – wylicza Urszula Uchmańska.

Niestety, dyrektor KIS zakwestionował możliwość uwzględnienia opłaty za wydanie interpretacji indywidualnej przez skarbówkę w kalkulacji wskaźnika nexus. Tego typu koszty są z niego wyłączone. Przypomnijmy: w mechanizmie IP Box podstawą opodatkowania jest dochód pomnożony przez wskaźnik nexus, który wynosi maksymalnie 1. Taki sposób obliczenia dochodu z innowacyjności wynika z wytycznych OECD. Wzór obliczenia jest skonstruowany tak, by promować podatników, którzy wytwarzają jak najwięcej innowacyjnych rozwiązań.

Gra komputerowa

Z innej interpretacji podatkowej dyrektora KIS wynika, że gry komputerowe wraz z dodatkami i rozszerzeniami mogą być objęte mechanizmem IP Box.

– Dyrektor KIS zgodził się z podatnikiem, że projektowanie, tworzenie i rozwijanie wspomnianych gier, w tym także dodatków i rozszerzeń do nich, stanowi działalność B+R. Ponadto potwierdził, że ich powstanie w ramach prowadzonych w firmie innowacji podlega odliczeniu – wyjaśnia Urszula Uchmańska.

Kolejna decyzja skarbówki dotyczy kosztów marketingowych. Wynika z niej, że tego typu wydatki nie mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus.

– Wnioskodawca prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą. Polega ona na wytwarzaniu programów komputerowych. Dyrektor KIS przyznał, że przedsiębiorca może zastosować mechanizm IP Box w przypadku autorskich praw do programu komputerowego. Zakwestionował jednak możliwość objęcia preferencją podatkową kosztu wytwarzania domen, które są wykorzystywane do prowadzenia działań marketingowych, w tym promowania usług wnioskodawcy w celu nawiązania kontaktów biznesowych z kontrahentami – przyznaje Urszula Uchmańska.

Dyrektor KIS zgodził się natomiast na uwzględnienie w kalkulacji wskaźnika nexus wydatków związanych ze sprzętem elektronicznym, a także kosztów dotyczących m.in. eksploatacji samochodu, usług telekomunikacyjnych, księgowych i doradztwa podatkowego.

Z innej interpretacji fiskusa wynika, że zapłacony podatek u źródła podlega odliczeniu.

– Wnioskodawca udziela licencji patentu i know-how na rzecz belgijskiej spółki zajmującej się badaniami farmaceutycznymi. Jej przedstawiciele mają wątpliwości, czy mogą odliczyć od należnego w Polsce podatku od dochodów osiąganych z kwalifikowanego IP podatek u źródła zapłacony w Belgii z tytułu wypłaty spółce należności licencyjnej. Dyrektor KIS stwierdził, że jeśli wspomniany podatek u źródła został pobrany zgodnie z przepisami, to może podlegać odliczeniu przez wnioskodawcę od należnego podatku z kwalifikowanego IP – wyjaśnia Urszula Uchmańska.

Nowy związek chemiczny

Kolejna decyzja skarbówki dotyczy spółki, która prowadzi działalność B+R i wytworzyła nowy związek chemiczny.

– Został on objęty patentem, który stanowi kwalifikowane IP. Spółka udzieliła licencji na korzystanie z wyników prac projektowych. To oznacza, że osiągnęła dochody z opłat lub należności wynikających z umowy licencyjnej. Będzie ona podstawą do przenoszenia know-how wypracowanego przez spółkę. Niestety, według dyrektora KIS know-how, nawet integralnie połączony z patentem, nie mieści się w definicji kwalifikowanego IP – podkreśla Urszula Uchmańska.

Przedstawiciele fiskusa zajęli się również kwestią dotyczącą odpłatnego korzystania przez przedsiębiorcę z zaplecza technicznego kontrahenta.

– Wnioskodawca prowadzi działalność B+R. Ponosi wydatki, bo korzysta z zaplecza technicznego udostępnianego mu przez kontrahenta. W ocenie dyrektora KIS wnioskodawca może uwzględnić w kalkulacji wskaźnika nexus tylko wydatki, które mają bezpośredni związek z kwalifikowanym IP. W grę wchodzą koszty związane z używaniem komputera osobistego wraz z oprogramowaniem, a także infrastruktury technicznej kontrahenta. Chodzi m.in. o dostęp do serwera i usług telekomunikacyjnych – zaznacza Urszula Uchmańska.