Dla ustalenia rodzaju transakcji i konsekwencji, np. podatkowych, istotne jest, kto i gdzie dokonuje odprawy celnej.
Towar, który dociera do Polski z Maroka, tak jak przedstawił to czytelnik (pytanie prezentujemy poniżej), ma prawdopodobnie status niewspólnotowego — sprowadzane z Maroka fosforyty nie zostały jeszcze dopuszczone do obrotu w UE. Aby określić, jakiego rodzaju transakcję realizuje kupujący, konieczne jest potwierdzenie, jaki podmiot i w jakim kraju dokonuje dopuszczenia do obrotu towarów.
W tym przypadku to kupujący będzie działać jako importer i dokona odprawy celnej ostatecznej w Polsce. Transakcja stanowić będzie import towarów w rozumieniu ustawy o VAT — następuje przywóz towarów z państwa trzeciego (Maroka) do Polski.
Warto zwrócić uwagę, że w przypadku importu towarów nie jest istotny status sprzedawcy (czy jest to podmiot unijny), lecz przede wszystkim status towarów.
Co z VAT
Podstawą opodatkowania dla celów VAT będzie wartość celna towaru powiększona o należne cło. W konsekwencji kurs używany do obliczenia wartości celnej towaru (potocznie nazywany „kursem celnym”) będzie używany również do obliczenia podstawy opodatkowania dla celów VAT. Zgodnie z przepisem ustawy o VAT, podstawa opodatkowania obejmuje — o ile elementy takie nie zostały po prostu do niej włączone — np. transport i koszty ubezpieczenia, które zostały poniesione albo będą poniesione do pierwszego miejsca przeznaczenia na terytorium kraju.
Polska firma będzie zobowiązana do zapłaty podatku należnego z tytułu importu towarów w terminie 10 dni od powiadomienia jej przez organ celny o wysokości należności podatkowych. Podatek wynikający z dokumentu celnego będzie traktowany jako naliczony i firma będzie mogła go odliczyć w miesiącu otrzymania dokumentu celnego (SAD) lub w następnym. Transakcja nie będzie ewidencjonowana w zgłoszeniu Intrastat oraz informacjach podsumowujących, a jedynie w miesięcznych deklaracjach VAT po stronie podatku naliczonego.
Ważna informacja
Przypominamy, że polscy podatnicy VAT co do zasady mogą dokonać importu towarów także w innym kraju UE. Może to być korzystne szczególnie wtedy, gdy lokalne ustawodawstwo podatkowe przewiduje mechanizm, który nie został w pełni wprowadzony w polskich regulacjach — „import VAT relief” pozwalający na rozliczenie VAT z tytułu importu w deklaracji za właściwy miesiąc. Rozliczenie to odbywa się w sposób analogiczny do wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, co pozwala uniknąć płacenia podatku od importu towarów w gotówce z prawem do późniejszego odliczenia w deklaracji VAT. Mogłoby to mieć bardzo pozytywny wpływ na płynność firmy. Jednak przed podjęciem takiej decyzji konieczne jest zbadanie lokalnych wymogów administracyjnych oraz przepisów podatkowych w danym państwie.
Agnieszka Czarnecka starszy konsultant w zespole VAT