Zbliża się ostateczny termin składania zeznań za ubiegły rok przez firmy podlegające podatkowi dochodowemu od osób prawnych (CIT). Upływa on 30 czerwca, bo po raz kolejny Ministerstwo Finansów (MF) dało im więcej czasu na wywiązanie się z tego obowiązku. Ustawowa data to 31 marca.
Jakie formularze
Ten przesunięty termin dotyczy nie tylko przedsiębiorców opłacających podatek według ogólnych zasad, ale także korzystających z jego zryczałtowanej formy, czyli z tzw. estońskiego CIT. Zależnie od statusu podatnika muszą oni sporządzić zeznania odpowiednio na formularzach: CIT-8 (a CIT-8AB, jeśli rozliczenia dokonuje grupa kapitałowa) oraz CIT-8E.
Zgodnie z rozporządzeniem MF przedłużającym czas rocznych rozliczeń, spółki zobowiązane do złożenia CIT-8 oraz CIT-8AB muszą wykazać w nich wysokość osiągniętego dochodu lub poniesionej straty w roku podatkowym, który zakończył się między 1 grudnia 2022 r. a 28 lutego 2023 r. Jednocześnie – czyli do 30 czerwca – muszą uregulować niedopłatę podatku wynikającą z zeznania.
Na ostateczny wynik rozliczeń wpłyną zapewne przysługujące podatnikom ulgi, a tych w ubiegłym roku przybyło. Jedna z nich pozwala odliczać od dochodu wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz związane z obsługą transakcji przy jego użyciu. Ewentualne nadpłaty wykazane w rocznych zeznaniach nie muszą wynikać jednak tylko z ulgowych odpisów.
Wyrównanie podatku
– CIT wynosi 19 proc., a preferencyjny 9 proc. Prawo do obniżonej stawki mają podmioty o statusie małych podatników, których roczne przychody sięgają maksymalnie 2 mln EUR. Żeby spółka mogła stosować tę niższą stawkę w ubiegłym roku, jej przychody w 2021 r. i w 2022 r. nie mogły przekraczać tego progu – wyjaśnia Dominika Zuber, menadżerka w firmie inFakt.
Limity te po przeliczeniu na złote wyniosły: 9,188 mln zł w 2021 r. i 9,178 mln zł w 2022 r.
– Nowych spółek, powstałych w 2022 r. nie dotyczy limit z 2021 r. Podmioty te automatyczne mogły korzystać z niższej stawki CIT. Jednak ważne jest, czy pilnowały bieżących przychodów – zwraca uwagę menedżerka z inFakt.
Przypomina, że po przekroczeniu limitu w danym miesiącu od następnego należy płacić 19 proc. CIT, a przy rozliczeniu rocznym uregulować niedopłatę.
– Załóżmy, że przedsiębiorca do listopada płacił podatek w wysokości 9 proc., a w grudniu przekroczył próg 2 mln EUR. Za grudzień powinien zapłacić według stawki 19 proc., a w zeznaniu wyrównać CIT za 11 miesięcy w wysokości 10 proc. – mówi Dominika Zuber.
Co ważne, ze sporządzenia zeznania nie są zwolnione firmy, które w ogóle nie osiągały przychodów i nie ponosiły kosztów. One składają tzw. zerowy CIT-8.
Obowiązki ryczałtowców
Podatnicy na estońskim CIT składają deklaracje o osiągniętym dochodzie i ryczałcie za rok podatkowy zakończony w tym samym terminie: między 1 grudnia 2022 r. a 28 lutego 2023 r. Natomiast przedsiębiorcy, którzy przekształcili swoje wcześniejsze formy działalności w spółki uprawnione do tego rodzaju opodatkowania (np. z o.o. czy komandytowe) i po raz pierwszy zaczęli mu podlegać w okresie styczeń-luty tego roku, powinni złożyć zeznania o dochodach z tego przekształcenia. Podatek należny z tego tytułu wykażą w załączniku CIT/KW dołączonym do CIT-8. Oni także muszą wywiązać się z tego obowiązku najpóźniej 30 czerwca.