Po opublikowaniu w 2010 roku nowej wersji wytycznych OECD dotyczących cen transferowych, restrukturyzacje biznesowe, realizowane w ramach międzynarodowych grup, mogą mieć poważne konsekwencje dla podatników.
Zgodnie ze wskazaniami OECD wszelkie zmiany dotychczasowych relacji pomiędzy podmiotami powiązanymi powinny odbywać się na takich warunkach, jakie ustaliłyby między sobą podmioty niezależne.
Oznacza to, że w przypadku jakiejkolwiek zmiany, choćby przeniesienia funkcji dotychczas pełnionej przez jedną ze stron dotychczasowej transakcji na inny podmiot, należy zastanowić się, czy w relacji podmiotów niezależnych któraś ze stron nie domagałaby się odpowiedniego wynagrodzenia.
Gdyby wynagrodzenie się nie pojawiło lub jego kwota nie została ustalona na poziomie rynkowym, organy podatkowe mają możliwość oszacowywania utraconych dochodów spółki, której zyskowność w wyniku takiej restrukturyzacji została zmniejszona.
Taka sytuacja może prowadzić do wystąpienia podwójnego opodatkowania ekonomicznie tych samych dochodów u dwóch różnych podmiotów, zwłaszcza gdy znajdują się one w różnych krajach. Wtedy, z uwagi na odmienność interesów fiskalnych właściwych władz podatkowych, wyeliminowanie podwójnego opodatkowania nie będzie ani łatwe, ani szybkie, a co za tym idzie — może stanowić poważny problem dla podatników.
Jacek Bajger
doradca podatkowy, partner, szef zespołu ds. cen transferowych w KPMG