Podstawa opodatkowania w CIT (dochód) może być niższa nawet o 10 proc., jeżeli spółka przekaże darowizny na cele określone w ustawie o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie lub na cele kultu religijnego. Żadnego limitu nie ma w przypadku darowizn na działalność charytatywno-opiekuńczą przewidzianych w tzw. ustawach kościelnych (jest ich 11, regulują stosunek państwa do poszczególnych kościołów). Odlicza się wartość faktycznie przekazanej darowizny do pełnej wysokości dochodu (przychodu).
Ważny cel
Darowiznę na działalność pożytku publicznego można odliczyć, jeśli jej cel mieści się w katalogu z art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Bardzo szeroki katalog obejmuje m.in. pomoc społeczną, wspieranie rodziny, działalność charytatywną, ochronę i promocję zdrowia, działalność na rzecz osób niepełnosprawnych, kulturę, sztukę, ekologię, promocję i organizację wolontariatu, wspieranie kultury fizycznej. Pojęcie „cele kultu religijnego” nie ma ustawowej definicji. Fiskus uznaje, że odliczeniu podlega darowizna na tzw. zewnętrzne aspekty życia religijnego, czyli np. na budowę kościoła, zakup nowych przedmiotów liturgicznych, elementów wystroju kościoła czy renowację ołtarza, ale też datki na działalność kościelnego chóru. Darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą kościołów mogą być przeznaczone np. na prowadzenie sierocińców, domów opieki czy jadłodajni dla bezdomnych.
Wsparcie nie dla każdego
Darowiznę na cele kultu religijnego można przekazać kościelnym osobom prawnym (parafiom, zakonom), kościołowi, diecezji, związkowi religijnemu, a także innym podmiotom realizującym cele kultu religijnego, np. rozgłośni radiowej. Darowizny na działalność pożytku publicznego powinny zostać przekazane tylko odpowiednim podmiotom. Pierwsza grupa to organizacje pozarządowe, które prowadzą działalność pożytku publicznego we wspieranej sferze oraz nie należą do sektora finansów publicznych i nie działają w celu osiągnięcia zysku, np. spółdzielnie socjalne, spółki akcyjne i spółki z o.o. oraz kluby sportowe będące spółkami non profit działającymi na podstawie przepisów ustawy o sporcie. Drugą grupą są kościelne osoby prawne lub kościelne jednostki organizacyjne, a trzecią — stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego, np. Związek Gmin Wiejskich. Co ważne, wspierana organizacja nie musi mieć statusu organizacji pożytku publicznego, czyli wpisu w KRS jako OPP.
Beneficjentami darowizn nie mogą być partie polityczne,związki zawodowe i organizacje pracodawców oraz fundacje utworzone przez partie polityczne. Odliczeniu nie podlegają też darowizny na rzecz osób fizycznych, osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej, a także osób prawnych prowadzących działalność gospodarczą polegającą na wytwarzaniu wyrobów przemysłu elektronicznego, paliwowego, tytoniowego, spirytusowego, winiarskiego, piwowarskiego, pozostałych wyrobów alkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 1,5 proc. oraz wyrobów z metali szlachetnych albo z udziałem tych metali lub handlu tymi wyrobami.
Ile odjąć i kiedy
Odlicza się wartość faktycznie przekazanej darowizny, nie więcej jednak niż 10 proc. dochodu osiągniętego przez podatnika. Ale uwaga — ten limit jest wspólny dla odliczenia z tytułu darowizn na cele
pożytku publicznego, kultu religijnego oraz kształcenia zawodowego. W przypadku gdy przedmiotem darowizny są towary opodatkowane VAT, za kwotę darowizny uważa się wartość towaru plus VAT — w części przekraczającej kwotę podatku naliczonego, którą podatnik ma prawo odliczyć zgodnie z przepisami o VAT z tytułu dokonania tej darowizny. Warto pamiętać, że nie odlicza się wartości darowizn artykułów spożywczych przekazanych wyłącznie na cele działalności charytatywnej, jeżeli podatnik zaliczył ją do kosztów uzyskania przychodów. Darowizny można odliczać już w trakcie roku podatkowego, przy obliczaniu zaliczek na podatek. W zeznaniu rocznym (załącznik CIT-D) trzeba wykazać wartość przekazanej darowizny, wartość odliczonej darowizny oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego: nazwę, adres i NIP.
Konieczne dokumenty
Wszystkie darowizny wymagają rzetelnego udokumentowania. Jeśli spółka przekazuje na działalność pożytku publicznego lub cele kultu religijnego pieniądze, wystarczy dowód wpłaty określonej kwoty na rachunek bankowy beneficjenta. W przypadku darowizny rzeczowej procedura jest bardziej złożona — konieczny jest bowiem dokument, z którego wynika jej wartość. Darczyńca powinien także uzyskać od obdarowanego pisemne oświadczenie o przyjęciu darowizny. Darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą kościołów wymagają nieco więcej formalności. Oprócz wymienionych wyżej dokumentów potrzebne będzie sprawozdanie beneficjenta o przeznaczeniu darowizny na działalność charytatywno- -opiekuńczą. Musi być ono sporządzone w ciągu dwóch lat od dnia przekazania darowizny.