Jak ustrzec się błędów w podatkach

Polskie prawo podatkowe jest bardzo skomplikowane, a do tego wciąż się zmienia. Nic zatem dziwnego, że wielu prowadzących działalność gospodarczą nie ma pewności co do tego, czy ich działania są zgodne z literą prawa. Swoimi wątpliwościami dzielą się w przesyłanych nam poniższych pytaniach. Dziś odpowiada na nie Radosław Żuk, partner w kancelarii Żuk Pośpiech.

W firmie e-commerce rozliczamy się wg estońskiego CIT. Czy możliwe jest wypłacenie dywidendy za obecny rok obrotowy, w którym zarejestrowaliśmy firmę na CIT estoński? Jeśli jest możliwość wypłaty zaliczek na poczet dywidendy za obecny rok, to jak powinny być liczone podatki? Czy faktycznie efektywna stawka podatku to 25 proc.?

Radosław Żuk: Tak, jeśli dywidenda stanowi wypłatę z zysku zgromadzonego po wyborze estońskiego CIT. Wypłata następuje w oparciu o przepis „podstawę opodatkowania ryczałtem stanowi dochód z tytułu zysku netto osiągnięty w roku podatkowym, w którym zakończył opodatkowanie ryczałtem.”

Ponadto, dokonując wypłaty zaliczki na poczet dywidendy, ulega ona pomniejszeniu o 70 proc. kwoty należnego podatku CIT. Efektywna stawka podatku wynosi wówczas 25 proc. Przykładowo, gdy zysk spółki jest w wysokości 5 mln zł, to 20-procentowy podatek wyniesie 1 mln zł, zysk do wypłaty 4 mln zł. Opodatkowanie wspólnika: wypłacony zysk 5 mln zł, 19-procentowy podatek PIT to 950 tys. zł, pomniejszenie podatku - 700 tys. zł, podatek od dywidendy wyniesie 250 tys. zł. Suma zapłaconych podatków CIT oraz PIT to 1,25 mln zł zł.

Spółka zastosowała na fakturach sprzedaży 8-procentową stawkę VAT, natomiast urząd to zakwestionował i nakazał skorygować do stawki 23 proc. Czy spółka może dokonać korekty od kwoty brutto, jeżeli jest to sprzedaż dla osób fizycznych?

Z racji tego, że klientami są osoby fizyczne, będą one podlegały szczególnej ochronie jako konsumenci. Tym samym w mojej opinii niestety trzeba potraktować wskazaną cenę jako brutto. Zgodnie z kodeksem cywilnym, jeśli rzecz zostanie wystawiona w miejscu publicznym razem z ceną, jest to oferta sprzedaży. Zawarcie takiej umowy następuje w momencie, gdy kupujący do niej przystąpił. Zgodnie z kodeksem cywilnym w sytuacji, gdy istnieją wątpliwości, umowa jest zawarta, jeśli spółka otrzyma oświadczenie o przyjęciu takiej oferty.

Jaka stawka VAT i ryczałtu byłaby odpowiednia dla sprzedaży w formie cyfrowej np. wzorów, szablonów, dokumentów?

Taką sprzedaż należy opodatkować 23-procentową stawką VAT. Natomiast jeżeli chodzi o ryczałt, zastosowałbym stawkę w wysokości 8,5 proc. na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych - jako przychody z działalności usługowej. Dla pewności rekomendowałbym jednak wystąpienie z wnioskiem o indywidualną interpretację podatkową.

Spółka komandytowa posiada niewypłacony zysk z 2020 r. Czy może teraz wypłacić go bez podatku od dywidendy?

Zysk który został wypracowany w trakcie nieposiadania przez spółkę komandytową statusu podatnika CIT już był opodatkowany, więc jego wypłata nie będzie podlegała podatkowi z tego tytułu.

Wysyłam zleceniobiorcę na szkolenie. Czy opłata za szkolenie, dojazd oraz zakwaterowanie może być moimi kosztami podatkowymi?

Koszty szkolenia zleceniobiorcy nie podlegają wyłączeniu z kosztów uzyskania przychodów. Niemniej ich ujęcie w ciężar kosztów podatkowych wymaga wykazania związku poniesionego wydatku z osiąganymi przychodami lub jego wpływu na zachowanie albo zabezpieczenie źródła przychodów. Z przepisów nie wynika wprost obowiązek zawarcia w umowie zlecenia zapisów, które w jednoznaczny sposób rozstrzygałyby kwestię zobowiązania zleceniodawcy do ponoszenia dodatkowych wydatków. Jednak dla celów dowodowych wskazane jest uregulowanie przedmiotowych zagadnień w pisemnej umowie. Jeżeli więc z umowy zlecenia wynika obowiązek sfinansowania przez zleceniodawcę kosztów szkolenia związanego z wykonywanym zleceniem, to poniesione na ten cel wydatki podlegają rozliczeniu w kosztach uzyskania przychodów zleceniodawcy.

Podatnik wykonujący usługi transportowe w kwietniu 2022 r. wykupił z leasingu ciągnik siodłowy za kwotę 54,2 tys. zł netto (12,4 tys. zł VAT-u). Wartość rynkowa jest wyższa, ale w tej sytuacji to raczej nie będzie miało znaczenia. Teraz chce wycofać ciągnik z działalności gospodarczej i zrobić darowiznę dla brata. Podatku PIT nie będzie, ale trzeba zrobić korektę VAT-u. Jak praktycznie będzie to wyglądało?

Moim zdaniem nie trzeba robić korekty VAT-u, gdyż niniejsza czynność, zgodnie z art 7 ust. 2 ustawy o VAT, powoduje obowiązek opodatkowania nieodpłatnej dostawy towarów. Jako podstawę opodatkowania na mocy art. 29a ust. 2 ustawy o VAT trzeba przyjąć wartość rynkową. Korekta VAT-u nie będzie konieczna, gdyż czynność przekazania darowizny będzie podlegała opodatkowaniu VAT. Samo wycofanie z działalności jest traktowane jako nieodpłatna dostawa i będzie miało takie same skutki jak darowizna.