Jedną z preferencji podatkowych wspierających nowatorską działalność przedsiębiorstw jest ulga na prototyp. Dzięki niej firmy mogą taniej wytworzyć prototyp i wdrożyć wynalazek do produkcji. Ten mechanizm wsparcia polega na możliwości dodatkowego odliczenia od podstawy opodatkowania 30 proc. kosztów uzyskania przychodów dotyczących produkcji próbnej i wprowadzenia na rynek nowego produktu.
– Z ulgi na prototyp mogą korzystać wszyscy przedsiębiorcy bez względu na wielkość prowadzonej firmy i branży, w której działają – wyjaśnia Agnieszka Hrynkiewicz-Sudnik, dyrektor od podatków i innowacji w Ayming Polska.
Wersje testowe
Ostatnio dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) stwierdził, że koszty dotyczące produkcji próbnej jednego z etapów projektu podlegają odliczeniu w ramach ulgi. Chodziło o spółkę, która zajmuje się wytwarzaniem części i akcesoriów do pojazdów silnikowych, obróbką mechaniczną elementów metalowych i produkcją silników i turbin.
– Ponadto w przedsiębiorstwie powstają całkowicie nowe rozwiązania, których celem jest usprawnienie jego procesów. Prace nad nimi wymagają przeanalizowania zasadności i możliwości zaprojektowania i wdrożenia nowego produktu, a także opracowania wersji testowych i ich walidacji. Wspomniane prace są dzielone na kilka faz, w tym rozruch technologiczny – opisuje Urszula Uchmańska, menedżer w Crido.
Produkcja seryjna
Ekspertka podkreśla, że działania prowadzone we wspomnianej fazie rozruchu technologicznego prowadzą do uruchomienia etapu produkcji seryjnej. To oznacza - jak wyjaśnia - że przedsiębiorca musi przeprowadzić sporo prac technologicznych dotyczących wykonania niezbędnych testów możliwości produkcyjnych. Ponoszone na tym etapie koszty dotyczą zakupu materiałów i surowców.
– Dyrektor KIS potwierdził, że spółka ma prawo skorzystać z ulgi na prototyp i odliczyć od podstawy opodatkowania wskazane wydatki przeznaczone na produkcję próbną – zaznacza Urszula Uchmańska.
W innej interpretacji podatkowej dyrektor KIS stwierdził, że decyzja o tym, czy do tworzonego projektu zastosować ulgę B+R czy na prototyp, nie należy do podatnika. Przedsiębiorca powinien posiłkować się w tej sprawie odpowiednimi przepisami.
– Chodziło o spółkę, która prowadzi prace polegające na samodzielnym opracowywaniu i rozwijaniu innowacyjnych rozwiązań dotyczących pojazdów. Jej właściciele skierowali pytanie do dyrektora KIS o koszty, które potencjalnie mogą być objęte zarówno ulgą B+R, jak i na prototyp. Przedstawiciele spółki chcieli podjąć samodzielnie decyzję i wybrać jedną z tych zachęt podatkowych – podkreśla Urszula Uchmańska.
Dyrektor KIS uznał, że właściciele nie mogą w tej sytuacji podjąć decyzji samodzielnie. Stwierdził, że ulga na prototyp odnosi się do działań podatnika, których celem jest produkcja próbna lub wprowadzenie produktu na rynek - i które nie dotyczą B+R.
– Wyjaśnił, że skoro ulga na prototyp jest komplementarną zachętą podatkową wobec ulgi B+R, to właściciele spółki nie mają prawa do wyboru odliczenia. Możliwość skorzystania z konkretnej preferencji podatkowej wynika wprost z przepisów – podkreśla Urszula Uchmańska.
Patenty i prawa autorskie
Ciekawym rozwiązaniem podatkowym jest również ulga IP Box. Polega ona na preferencyjnym opodatkowaniu dochodów z praw własności intelektualnej (IP), które podlegają ochronie prawnej. Chodzi m.in. o patenty i prawa autorskie do programów komputerowych. Jeżeli przedsiębiorca wytwarza własne IP, wówczas zyski, które z nich płyną, są opodatkowane jedynie stawką 5 proc. Od 2022 r. przedstawiciele biznesu mogą jednocześnie korzystać z mechanizmu IP Box i ulgi B+R.
Z interpretacji podatkowej dyrektora KIS wynika, że wspomniany mechanizm IP Box należy stosować do ceny sprzedaży produktu przypadającej na kwalifikowane prawa własności intelektualnej, a nie do całej jego wartości. Chodziło o przedsiębiorcę, który prowadzi działalność B+R w sektorze produkcji.
– Dotyczy ona optymalizacji procesów produkcyjnych, nowych rozwiązań montażowych, a także przedsięwzięć, których celem jest zwiększenie wykorzystania surowców i ograniczenie wytwarzania odpadów. Efekty prowadzonej działalności objęte są prawami własności przemysłowej i przynależą do spółki w postaci: patentów, praw ochronnych na wzór przemysłowy i użytkowy. Na bazie opracowanych rozwiązań objętych wspomnianymi prawami spółka oferuje i sprzedaje wyroby. Patenty są uwzględnione w cenie sprzedaży wszystkich jej produktów i usług – opowiada Urszula Uchmańska.
Dyrektor KIS uznał, że spółka ma prawo do opodatkowania dochodu preferencyjną 5 proc. stawką CIT w ramach mechanizmu IP Box. Natomiast dochodem z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej będzie wyłącznie ta część ceny sprzedaży produktu, która dotyczy kwalifikowanego IP, a nie cała jego wartość.
Systemy informatyczne
O wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej wystąpili również przedstawiciele spółki działającej w branży informatycznej. Chodzi o firmę, która jest wiodącym dostawcą usług doradczych i systemów informatycznych m.in. dla przedsiębiorstw. Jej właściciele tworzą własne oprogramowanie. Ponadto wdrażają i utrzymują systemy IT, a także sprzedają licencje innych dostawców oprogramowania.
Przedstawiciele spółki komercjalizują samodzielnie wytworzone oprogramowanie w ramach prowadzonej działalności B+R. Dostarczają klientom licencje do tego produktu na dwa sposoby. Pierwszy polega na tym, że spółka bezpośrednio oferuje im okresową usługę za jednorazową opłatą. Klienci mają prawo do użytkowania nowych wersji oprogramowania. Drugi sposób polega na udostępnianiu go w modelu SaaS, czyli przez przeglądarkę internetową. Klienci mają prawo do użytkowania oprogramowania na podstawie licencji czasowej, a także do usług dotyczących utrzymania środowiska chmurowego.
– Dyrektor KIS przyznał, że dochód uzyskany ze sprzedaży licencji do produktów w modelu SaaS jest objęty ulgą IP BOX – podkreśla Urszula Uchmańska.