Jak zmienią się zasady odliczenia VAT w przypadku leasingu samochodów osobowych po wejściu w życie noweli ustawy o VAT?
- Nowelizacja ustawy o VAT z 21 kwietnia 2005 r. niesie ze sobą zmiany w zakresie odliczania VAT przy leasingu samochodów. W myśl zmodyfikowanego przepisu art. 86 ust. 7 ustawy, w przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu, lub innej umowy o podobnym charakterze, co do zasady, kwotę podatku naliczonego (do odliczenia) stanowić będzie 60 proc. podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów nie będzie mogła przekroczyć 6 tys. zł. (dotychczas było to 50 proc. i 5 tys. zł).
Z wprowadzonych przez nowelę przepisów przejściowych wynika, że przy dokonywaniu odliczeń, należy stosować zasady obowiązujące w dniu zawarcia umowy. Tym samym, w przypadku samochodów osobowych będących przedmiotem umów leasingu zawartych przed wejściem w życie nowelizacji, kwota podatku naliczonego od płatności wynikających z takiej umowy ograniczona będzie obowiązującym dotychczas 50-proc. limitem.
Należy zaznaczyć, że nowe reguły odliczania VAT od rat leasingu samochodów zaczną obowiązywać dopiero po 90 dniach od dnia ogłoszenia ustawy i dopiero od tego momentu podatnicy, którzy zawarli umowy leasingu po 1 czerwca 2005 r. będą mogli skorzystać z wyższego limitu odliczenia.
Warto pamiętać, iż w związku z wprowadzeniem nowych przepisów, niektóre modele samochodów mogą przestać być traktowane jako ciężarowe dla celów VAT, a niektóre mogą uzyskać taki status. Dlatego konieczne jest rozważenie konsekwencji zmian w przepisach w stosunku do konkretnego modelu, którego zakup rozważamy.
Kiedy, w myśl przepisów nowelizujących ustawę o VAT, należało będzie dokonać korekty deklaracji VAT, w przypadku, gdy potwierdzenie wywozu towaru poza terytorium wspólnoty otrzymam z dużym opóźnieniem?
- Stawkę 0 proc. w eksporcie towarów stosuje się pod warunkiem, że podatnik przed złożeniem deklaracji podatkowej za dany miesiąc otrzymał dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium wspólnoty. Jeżeli przed złożeniem deklaracji za kolejny miesiąc podatnik nadal nie ma takiego dokumentu, zobowiązany jest do jej zaewidencjonowania według stawki dla sprzedaży na terenie kraju.
Zgodnie z dotychczas obowiązującymi regulacjami, późniejsze otrzymanie przez podatnika dokumentu potwierdzającego wywóz towarów poza terytorium wspólnoty upoważniało podatnika do dokonania korekty złożonej deklaracji podatkowej, w której wykazał dostawę towarów wyeksportowanych (wsteczna korekta rozliczeń). Od jutra, czyli od 1 czerwca znowelizowana ustawa o VAT daje podatnikowi prawo do dokonania korekty podatku należnego i wykazania stawki 0 proc. w zeznaniu za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał on ten dokument. Dzięki temu podatnik na bieżąco będzie wykazywał stawkę zerową. Wydaje się, że zmiana ta powinna ułatwić rozliczenia w tym zakresie.