Zasady opodatkowania VAT leasingu zależą od jego rodzaju, przedmiotu i kraju kontrahenta.
Transakcje leasingu wewnątrz- wspólnotowego mogą sprawiać wiele trudności. Z uwagi na odmienną implementację zapisów VI dyrektywy do porządków prawnych poszczególnych państw członkowskich ta sama umowa leasingu może być niekiedy klasyfikowana w jednym kraju jako usługa, w drugim zaś jako dostawa towarów. Dlatego odpowiednie sklasyfikowanie umowy leasingowej ma decydujący wpływ na sposób rozliczenia takiej transakcji na gruncie przepisów VAT.
Zasadniczo w prawodawstwie unijnym leasing operacyjny traktowany jest jako usługa, w konsekwencji czego obowiązek podatkowy powstaje w stosunku do poszczególnych rat leasingowych. Natomiast leasing finansowy oraz leasing gruntu — jeżeli zawarta pomiędzy stronami umowa przewiduje, że w następstwie normalnych zdarzeń przewidzianych tą umową lub z chwilą zapłaty ostatniej raty prawo własności przechodzi na korzystającego — będzie opodatkowany na zasadach przewidzianych dla dostawy towarów.
— Oznacza to, że w chwili powstania obowiązku podatkowego opodatkowaniu podlega od razu cała wartość umowy leasingu — mówi Tomasz Kędzierski, prawnik w kancelarii Lovells.
Usługa transgraniczna
Gdy umowa leasingu zawarta pomiędzy podatnikami z UE stanowi na gruncie przepisów VAT usługę, miejsce opodatkowania uzależnione będzie od przedmiotu leasingu. W przypadku, gdy będzie nim rzecz ruchoma, inna niż środek transportu, miejscem opodatkowania takiej transakcji będzie kraj siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności usługobiorcy.
— Oznacza to, że polski podatnik, zawierając z niemieckim lea- singodawcą umowę leasingu operacyjnego, którego przedmiotem jest maszyna produkcyjna, zobowiązany będzie do rozliczenia podatku VAT w Polsce, a jeśli przedmiotem leasingu jest środek transportu, podatek VAT zostanie rozliczony przez leasingodawcę na zasadach ogólnych, w kraju jego siedziby — dodaje Tomasz Kędzierski.
Inaczej ustala się miejsce opodatkowania w przypadku, gdy przedmiotem leasingu są nieruchomości. W takiej sytuacji miejscem świadczenia usługi jest miejsce, w którym znajduje się nieruchomość.
Dostawa lub nabycie
W przypadku umowy leasingu finansowego zawartej między podatnikami z różnych krajów UE przy spełnieniu określonych warunków będziemy mieli do czynienia z wewnątrzwspólnotową dostawą lub nabyciem towarów. W związku z tym polski leasingobiorca będzie zobowiązany do rozliczenia takiej transakcji jako wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, natomiast zagraniczny leasingodawca jako wewnątrz- wspólnotowej dostawy towarów.
— W konsekwencji to na polskiego podatnika przerzucony zostanie obowiązek rozliczenia podatku VAT w Polsce — twierdzi Tomasz Kędzierski.