Spółka zamierza pokrywać koszty szerokopasmowego dostępu do internetu z domowych komputerów pracowników. Łączą się oni z zasobami informatycznymi spółki, pracując poza biurem. Niemożliwe jest uzyskanie przez pracowników billingów, które potwierdziłyby rzeczywisty koszt połączeń z serwerem spółki, co powoliłoby udokumentować, że pracownik korzystał z dostępu do internetu w celach służbowych. Czy możemy te koszty zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu spółki?
- Ustawa nie reguluje zaliczania do kosztów uzyskania przychodu tych wydatków, które zwracane są pracownikom. Nie odnosi się do nich także katalog kosztów wyłączonych z kosztów uzyskania przychodu. Zastosowanie znajduje tu ogólna klauzula art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, zgodnie z którą kosztem uwzględnionym w rozliczeniu podatku dochodowego od osób prawnych jest koszt poniesiony w celu uzyskania przychodu. Można więc argumentować, że celem ponoszenia omawianych wydatków na internet jest zwiększenie wydajności pracy pracowników, a to ewidentnie związane jest z uzyskiwaniem przez spółkę przychodu.
W tym świetle zaliczanie wydatków na internet do kosztów uzyskania przychodu należy uznać za uzasadnione. Dowodem, który potwierdzi, że uzyskanie przez pracowników dostępu do internetu ma znaczenie z punktu widzenia spółki, mogłyby być na przykład raporty systemu informatycznego potwierdzające, że łączyli się oni z zewnątrz z jej siecią. Można też rozważyć uzyskiwanie od pracowników oświadczeń o korzystaniu z internetu dla celów służbowych, jednakże takie dowody mogą być przez organy podatkowe ocenione niżej od „obiektywnych” potwierdzeń otrzymywanych z systemu informatycznego.
Nasza spółka cywilna produkuje meble na maszynach użytkowanych na podstawie umowy dzierżawy. W zeszłym miesiącu kupiliśmy i zainstalowaliśmy dodatkowy osprzęt. Czy wydatki na takie dodatkowe wyposażenie można uznać za zakup środka trwałego czy będą one kosztami działalności?
- Na podstawie art. 22a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych środkami trwałymi są maszyny i urządzenia, które muszą być kompletne i zdatne do użytku. Dodatkowy osprzęt nie jest samodzielnym i zdatnym do użytku urządzeniem, a więc nie jest środkiem trwałym, a wydatki na jego zakup należy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Jeżeli jednak nastąpi ulepszenie środka trwałego, tj. wydatki na nabycie części składowych peryferyjnych przekroczą 3,5 tys zł to wówczas nakłady na ten cel będą stanowić inwestycję w obcym środku trwałym. Wartość takiej inwestycji podlega amortyzacji na zasadach określonych w ustawie (art. 22a ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Prowadzę działalność gospodarczą w zakresie usług transportu krajowego i międzynarodowego. Na terenie firmy psy pilnują samochodów oraz innego dobytku. Czy wydatki związane z ich utrzymaniem (tj. karma, opłacenie weterynarza itp.) można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej?
- Jeśli koszty związane z opieką nad psami są związane bezpośrednio z uzyskiwanym przychodem, to uważam, że zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, nie ma przeszkód, aby uznać je za koszt uzyskania.
Renata Dłuska
partner, doradca podatkowy, radca prawny MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy