Nie wszystkie zagraniczne spółki kontrolowane (CFC) będą podlegać w Polsce opodatkowaniu — podkreślono w obszernych wyjaśnieniach resortu finansów na ten temat. Zgodnie z nowymi przepisami, od tego roku dochody z udziału w zyskach takich spółek są objęte w naszym kraju podatkiem dochodowym, jednak nie w każdym przypadku.
W specjalnej broszurze, zamieszczonej na stronie internetowejMinisterstwa Finansów (MF), zwrócono uwagę np. na definicję CFC i podkreślono, że oceny statusu zagranicznego podmiotu jako zagranicznej spółki kontrolowanej należy dokonywać przez pryzmat pojedynczego podatnika. Ta sama spółka dla jednego podatnika będzie miała taki status, np. z uwagi na udział w jej kapitale wyższy od ustawowej granicy, a dla innego nie będzie, gdy ten udział jest niższy.
Według przepisów, status ten zależy m.in. od kraju siedziby lub miejsca zarządu zagranicznej spółki (np. raju podatkowego), stopnia jej powiązania z polskim rezydentem, wynikającego z udziału w jej kapitale (25 proc.), w prawach głosu w jej organach kontrolnych lub stanowiących lub w prawie do udziału w zysku zagranicznej jednostki, a ponadto od stawki podatku dochodowego obowiązującej w państwie jej rezydencji podatkowej (niższej od polskiej o 25 proc.) oraz rodzaju przychodów uzyskiwanych przez CFC. MF zwraca uwagę, że jeżeli nie jest możliwe ustalenie wspomnianego udziału, wówczas należy przyjąć najwyższy, określony procentowo.
Podatnik, który posiada ustawowy, tzw. kwalifikowany, udział w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych czy stanowiących lub prawo do uczestnictwa w zysku CFC ma obowiązek prowadzić rejestr takich spółek. Musi prowadzić też ewidencję zdarzeń gospodarczych zaistniałych w CFC służącą ustaleniu dochodu z tej spółki oraz podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku, a także uwzględnić w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacje istotne do określenia wysokości odpisów amortyzacyjnych.
Wspomniana ewidencja transakcji, które wpływają na wysokość dochodu i w konsekwencji należnego podatku, powinna być aktualizowana po zakończeniu roku podatkowego zagranicznej spółki kontrolowanej — przypomniano w wyjaśnieniach MF.
Zdarzenia te powinny być wykazane w ewidencji nie później niż przed upływem terminu do złożenia zeznania podatkowego. Będzie to odrębne zeznanie. CIT-CFC i PIT-CFC — tak oznaczone są formularze zeznań (wybór zależny od tego, czy podatnik podlega podatkowi dochodowemu od osób prawnych czy osób fizycznych).
Zeznanie należy składać do końca dziewiątego miesiąca od zakończenia roku podatkowego CFC albo — w określonych sytuacjach — roku podatkowego podatnika. W tym samym terminie musi on wpłacić podatek należny. Posiadanie udziałów w zysku więcej niż jednej CFC wymaga złożenia osobnych zeznań.
Jak podaje MF, od wyliczonego podatku dochodowego odlicza się podatek zapłacony przez CFC za ten sam okres, w proporcji, w jakiej dochód przypadający na podatnika pozostaje do jej całkowitego dochodu. Nie jest to jednak możliwe, jeżeli Polska nie ma umowy międzynarodowej pozwalającej na uzyskanie przez polskie organy podatkowe informacji podatkowych od odpowiedniego organu państwa rezydencji zagranicznej spółki.