Kiedy możesz skorzystać z mechanizmu IP Box

Ulga IP Box to ciekawe rozwiązanie podatkowe dla przedsiębiorców prowadzących działalność badawczo-rozwojową. Przedstawiciele biznesu, którzy uzyskują dochody z praw własności intelektualnej (IP), mogą w ramach tego mechanizmu skorzystać z preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5 proc. Na liście wspomnianych praw IP są m.in. patenty, wzory przemysłowe i autorskie prawa do programów komputerowych.

Agnieszka Hrynkiewicz-Sudnik, dyrektor od podatków i innowacji w Ayming Polska, nie ma wątpliwości, że ulgi podatkowe, w tym mechanizm IP Box, to istotny zastrzyk finansowy dla szefów firm chcących rozwijać innowacje.

– Jest to również zachęta do podejmowania ryzyka związanego z ulepszaniem lub opracowywaniem nowych produktów, usług czy procesów – zaznacza Agnieszka Hrynkiewicz-Sudnik.

Oprogramowanie komputerowe

Niedawno dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) wydał przychylną decyzję dotyczącą mechanizmu IP Box w sprawie wnioskodawcy prowadzącego działalność usługową w branży technologii informatycznych.

– Projektuje on, tworzy i rozwija oprogramowanie komputerowe. Następnie udostępnia je klientom w modelu SaaS, czyli przez przeglądarkę internetową. Zdaniem przedsiębiorcy cały przychód, jaki uzyskuje w zamian za dostarczanie wspomnianego oprogramowania, jest przychodem z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej. Dyrektor KIS potwierdził stanowisko wnioskodawcy – opisuje sprawę Urszula Uchmańska, menedżer w Crido.

Z innej interpretacji skarbówki wynika, że przedsiębiorca może objąć preferencyjną stawką opodatkowania jedynie część dochodu ze sprzedaży produktu.

– W tym przypadku właściciel firmy prowadzi działalność badawczo-rozwojową. Wytworzył stojak grzejnikowy, który zarejestrował w Urzędzie Patentowym RP. Spółce udzielono prawa z rejestracji wzoru przemysłowego. Wnioskodawca będzie osiągał dochody ze sprzedaży zarejestrowanego stojaka i chce skorzystać z ulgi IP Box. Dyrektor KIS uznał, że przedsiębiorca będzie mógł zastosować mechanizm tylko do części dochodu ze sprzedaży produktu, przypadającej na kwalifikowane prawo własności intelektualnej, nie zaś do jego całości – podkreśla Urszula Uchmańska.

Dobrą wiadomością dla MŚP jest decyzja fiskusa o tym, że opłata za know-how będąca częścią opłaty licencyjnej może być objęta mechanizmem IP Box.

– Pozytywną interpretację podatkową w tej sprawie wydał dyrektor KIS dopiero po ponownym rozpatrzeniu wniosku spółki. Pierwotną, niekorzystną dla niej, wnioskodawca zaskarżył do wojewódzkiego sądu administracyjnego. Początkowo dyrektor KIS nie zgodził się z jego wyrokiem, jednak Naczelny Sąd Administracyjny oddalił jego skargę – zaznacza menedżer w Crido.

Podział byłby sztuczny

Urszula Uchmańska zwraca uwagę, że wspomniany przedsiębiorca prowadzi działalność biotechnologiczną – specjalizuje się w opracowywaniu i doskonaleniu produktów leczniczych.

– Szef spółki podjął współpracę w ramach umowy licencyjnej, która obejmuje wybrane patenty i związany z nimi know-how. Zarówno wspomniany know-how, jak i patenty są ze sobą powiązane w ścisły i nierozerwalny sposób. Udzielenie licencji na jeden z nich, bez uwzględnienia drugiego, nie miałoby uzasadnienia, a ich podział byłby sztuczny. Dlatego nie ma możliwości wyłączenia z opłaty licencyjnej należności za know-how. Dyrektor KIS zgodził się z takim podejściem. Potwierdził, że osiągany przez spółkę dochód z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej pochodzi z opłat licencyjnych, w których zawarta jest również należność za know-how – tłumaczy Urszula Uchmańska.

Kolejna decyzja fiskusa dotyczy możliwości skorzystania z mechanizmu IP Box w przypadku komercjalizowania produktu.

– Wnioskodawca sprzedaje wyrób. W cenie sprzedaży zawiera się kwalifikowane prawo własności intelektualnej z tytułu ochrony patentowej i na wzór przemysłowy. Podatnik zapytał dyrektora KIS, czy suma dochodu z obu kwalifikowanych IP może być objęta zachętą podatkową. Dyrektor KIS zgodził się na takie rozwiązanie – zaznacza Urszula Uchmańska.

Wirtualna rzeczywistość

Kolejna interpretacja fiskusa jest związana z produkcją gier VR. Dają one użytkownikowi wrażenie, że znajduje się w wirtualnym świecie. Według dyrektora KIS gry VR są objęte kwalifikowanym prawem własności intelektualnej i mogą podlegać opodatkowaniu preferencyjną stawką w wysokości 5 proc.

– Przedsiębiorca prowadzi działalność innowacyjną. Tworzy oprogramowanie do obsługi różnego rodzaju okularów VR, a przede wszystkim gry VR. Do ich powstania niezbędne są takie innowacyjne elementy jak: mechanika ruchu postaci, sterowania nimi i ich animacje. Wnioskodawca miał wątpliwość, czy produkcja gier VR jest działalnością badawczo-rozwojową i czy można je uznać za kwalifikowane prawo własności intelektualnej. Dyrektor KIS rozwiał jego obawy. Stwierdził, że gry VR są niepowtarzalne, a ich sposób powstawania spełnia cechy wspomnianej działalności B+R – wskazuje menedżer w Crido.

Kolejna korzystna dla podatnika interpretacja: dyrektor KIS uznał, że opłaty abonamentowe za dostęp do oprogramowania komputerowego w modelu SaaS mogą być traktowane jako dochód z kwalifikowanego IP, uwzględniony w cenie sprzedaży produktu lub usługi.