Dominik Świercz, konsultant podatkowy, Taxeo Komorniczak i Wspólnicy
Grupa VAT zasadniczo przejmuje prawa i obowiązki jej członków celem wspólnego rozliczania podatku VAT, grupa staje się bowiem nowym podatnikiem. Fundamentem funkcjonowania grup VAT jest regulacja, która przewiduje, że dostawy towarów i świadczenie usług przez podmioty należące do tej grupy nie stanowią czynności podlegających opodatkowaniu. Sprawdźmy, którym podmiotom i w jakich okolicznościach opłaca się tworzyć taką grupę. Na podstawie tak przedstawionej charakterystyki należy zastanowić się, dla kogo korzystne będzie utworzenie grupy VAT.
Dokumentacja. Korzyści płynące z utworzenia grupy VAT będą rosły proporcjonalnie do liczby i intensywności transakcji dokonywanych pomiędzy podmiotami mającymi wejść w skład grupy. Jak wspomniano wcześniej, sprzedaż dokonywana przez podmioty należące do tej grupy nie jest opodatkowana. Ma to dalsze i wielce korzystne skutki, gdyż brak opodatkowania oznacza brak generalnych obowiązków dokumentacyjnych i innych działań technicznych wynikających z ustawy o VAT. Zatem podatnik nie będzie musiał wystawiać faktury czy przesyłać plików JPK_VAT - zawierających deklarację VAT i ewidencję - związanych z rozliczaniami z innymi członkami grupy. Niemniej grupa VAT będzie musiała prowadzić ewidencję transakcji wewnątrzgrupowych. Ponadto, mechanizm podzielonej płatności nie jest stosowany dla obrotów wewnątrzgrupowych. Tak więc grupa VAT opłaci się podmiotom dokonujących częstych transakcji wewnętrznych, korzystających z rozbudowanych działów księgowych.
Doradztwo. Co więcej, podatnicy przestaną martwić się o analizę transakcji wewnętrznych pod kątem prawno-podatkowym. Jest to niedoceniona jeszcze zaleta skorzystania z instytucji grupy VAT – wynikająca również z braku opodatkowania. Pozytywny wpływ odczują więc podatnicy korzystający często z pomocy doradców podatkowych, co pozwoli ograniczyć wydatki lub alokować pieniądze na analizę innych transakcji, niejasnych pod kątem prawno-podatkowym.
Nadwyżki. Jak już wspomniano, grupa występuje jako pojedynczy, jednolity podatnik. Oznacza to jeden podatek naliczony i jeden podatek należny. Intratność takiego rozwiązania ujawnia się w przypadku struktur, w ramach których występują podatnicy regularnie deklarujący nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym (czyli zasadniczo jednostki spełniające zadania: eksportowe, marketingowe, R&D lub ogólne zadania inwestycyjne). Należy wyjaśnić, że wystąpienie nadwyżki VAT naliczonego i następujące po tym ubieganie się o zwrot podatku stanowi dla administracji skarbowej bodziec do przeprowadzenia kontroli podatkowej. Jeżeli więc w skład grupy VAT ma wejść podmiot często ubiegający się o zwrot podatku VAT naliczonego, a rozliczenie całej grupy ma bilansować się w ten sposób, że kwota nadwyżki podatku naliczonego zostanie zredukowana lub owa nadwyżka przestanie występować – wtedy utworzenie grupy z pewnością będzie opłacalne.