Pieniądze pochodzące z rozliczenia ulgi badawczo-rozwojowej mogą finansować rozwój kolejnych innowacji. Warto korzystać z tej preferencji, bo umożliwia ona potrącenie od podstawy opodatkowania 100 proc. kosztów kwalifikowanych związanych z pracami B+R.
– Korzystanie z ulgi B+R w Polsce jest stosunkowo proste w porównaniu z innymi krajami europejskimi. Wystarczy złożyć deklarację podatkową wraz z załącznikiem CIT-BR lub PIT-BR. Nie podlega ona ocenie przez żadną komisję, a podatnik nie musi mieć dodatkowych zaświadczeń – zauważa Marek Dalka, menedżer działu innowacji, ulg i dotacji w Ayming Polska.
Decyzje fiskusa pomagają firmom rozwiać wątpliwości, czy należy im się zachęta podatkowa. Dyrektor Krajowej Izby Skarbowej (KIS) uznał niedawno, że wynagrodzenia wypłacane przez przedsiębiorców w okresach rozliczeniowych innych niż miesiące kalendarzowe można objąć ulgą.
– Wnioskodawca ponosił wydatki na pensje pracowników zatrudnionych na umowie zlecenia. Kalkulował je na podstawie prowadzonej ewidencji i systemów raportowania, według których ustalał, ile godzin dana osoba poświęciła na prace B+R. Następnie przedsiębiorca wypłacał wynagrodzenia jednorazowo w skali miesiąca. Jednak miesięczny okres rozliczeniowy nie był tożsamy z miesiącem kalendarzowym. Był on liczony np. od 23 dnia miesiąca poprzedniego do 22 dnia miesiąca, w którym pracodawca wypłacał pensje – wyjaśnia Urszula Uchmańska, menedżer w Crido.
Ewidencja i raportowanie
Warto podkreślić, że na podstawie prowadzonej ewidencji i systemów raportowania przedstawiciele spółki są w stanie ustalić, jaki czas przeznaczony przez pracowników na badania i rozwój należy przypisać do danego miesiąca kalendarzowego. Ponadto pracodawcy mogą określić miesięczne wynagrodzenia, biorąc pod uwagę stawkę godzinową i wskazać wysokość kosztów działalności B+R w tym okresie.
Dyrektor KIS stwierdził, że przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów kwalifikowanych wydatki na pensje osób współpracujących z nim na podstawie umowy zlecenia, które są rozliczane w innych okresach niż pełne miesiące.
Z innej interpretacji skarbówki wynika, że tworzenie projektów konstrukcji budowlanych nie podlega odliczeniu.
– Przedsiębiorca świadczy usługi dotyczące wspomnianych projektów. Chodzi głównie o konstrukcje żelbetonowe i stalowe. Efektem prowadzonych prac są innowacyjne projekty budowlane. Powstają one na bazie konsultacji z klientami i wiedzy oraz umiejętności posiadanych przez pracowników, zleceniobiorców i osób świadczących usługi w ramach umów B2B. Dyrektor KIS nie miał wątpliwości, że wspomniana działalność zawiera elementy pracy twórczej. Uznał jednak, że realizacja zleconych prac projektowych nie wiąże się z powstawaniem nowej wiedzy. Ich celem jest jedynie wykonywanie zamówień kontrahentów na podstawie wymogów wskazanych przez tych ostatnich, a także z wykorzystaniem kompetencji pracowników firmy świadczącej usługi projektowe. Dlatego tego typu działalność nie może być objęta ulgą B+R – zaznacza Urszula Uchmańska.
Nie każde dofinansowanie może być uznane za zwrot poniesionych kosztów na działalność innowacyjną – to wniosek z kolejnej interpretacji wydanej przez dyrektora KIS.
– Przedsiębiorca jest beneficjentem różnego rodzaju dofinansowania. Chodzi o dwa typy wsparcia. Pierwsze jest przyznawane na określone koszty projektu B+R. Natomiast drugie dofinansowanie to wynagrodzenie za osiąganie wcześniej ustalonych wskaźników przedsięwzięcia, w tym m.in. dotyczących poziomu zatrudnienia – wyjaśnia Urszula Uchmańska.
Dyrektor KIS, uwzględniając prawomocny wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w tej sprawie, stwierdził, że tylko pierwszy rodzaj dofinansowania podlega odliczeniu. Powód? Wspomniane wynagrodzenie, otrzymywane przez przedsiębiorcę, nie pokrywa określonych wydatków.
Preferencja dla kierowników
Mamy dobre wiadomości dla przedstawicieli biznesu, którzy zatrudniają pracowników realizujących projekty B+R na stanowiskach kierowniczych. Ich wynagrodzenia mogą być objęte ulgą.
– Przedsiębiorca miał wątpliwości, czy pensje wspomnianych pracowników, w tym m.in. premie zadaniowe, nadgodziny, nagrody uznaniowe, regulaminowe, benefity, ekwiwalentny za niewykorzystany urlop mogą podlegać odliczeniu. Dyrektor KIS uznał, że prace wykonywane przez osoby sprawujące funkcje kierownicze są nieodzownym i niezbędnym elementem prowadzonej działalności B+R. Dlatego wydatki na wynagrodzenia tych osób wraz ze wspomnianymi dodatkami mogą stanowić koszt kwalifikowany ulgi badawczej – podkreśla menedżer w Crido.
Z kolejnej interpretacji fiskusa, również przychylnej dla przedsiębiorców, wynika, że optymalizacja procesów w firmie podlega odliczeniu.
– Spółka prowadzi działalność dotyczącą projektowania i produkcji form wtryskowych oraz systemów mocujących do tworzenia elementów aluminiowych i żeliwnych. Są one wykorzystywane głównie w przemyśle motoryzacyjnym i hydraulicznym. Przedstawiciele spółki planują rozpocząć prace nad ulepszaniem obowiązujących w niej procesów. Chcą przyspieszyć i zoptymalizować wspomniane prace oraz obniżyć koszty produkcji – opowiada Urszula Uchmańska.
Dyrektor KIS zgodził się z przedstawicielami spółki, że realizowane przez nią projekty są działalnością B+R.
Energia jako koszt kwalifikowany
Kolejna dobra informacja dla przedstawicieli biznesu: koszty energii elektrycznej zużywanej przez maszyny wykorzystywane w pracach B+R podlegają odliczeniu.
– Przedsiębiorca produkuje tworzywa sztuczne. Do tego wykorzystuje maszyny i urządzenia, które wymagają zasilania energią elektryczną. Jest ona niezbędna do przeprowadzenia prac B+R. Dyrektor KIS ocenił, że przedsiębiorca może potraktować energię jako koszt materiału niezbędnego do rozpoczęcia procesu B+R. Tym samym uznał, że wydatki przeznaczone na prąd zużywany przez maszyny do prowadzenie działalności B+R uprawniają do ulgi – zaznacza Urszula Uchmańska.
W innej interpretacji dyrektor KIS zwrócił uwagę, że przedsiębiorca, który ponosi opłaty związane z produkcją nowych opakowań do kosmetyków, nie może liczyć na ulgę podatkową.
– Podatnik rozpoczął działalność w sektorze kosmetycznym. W związku z nią ponosi wiele kosztów, w tym m.in. związane z produkcją nowych opakowań oraz z badaniami produktów. Według Dyrektora KIS wspomniane wydatki nie mogą stanowić kosztów kwalifikowanych, ponieważ nie mają bezpośredniego związku z prowadzoną przez firmę działalnością B+R, czyli np. z opracowywaniem od podstaw receptur kosmetyków i perfum. Ponadto, zdaniem dyrektora KIS, ponoszone przez przedsiębiorcę koszty badań produktów nie są tożsame z wydatkami na zakup materiałów i surowców – tłumaczy Urszula Uchmańska.
Kolejna wydana interpretacja dotyczy kosztów utrzymania serwera. Niestety, według fiskusa nie mogą być one objęte ulgą B+R.
– Przedstawiciele spółki mieli wątpliwości, czy mogą zakwalifikować do zachęty podatkowej wydatki na usługi przechowywania danych w chmurze. Dyrektor KIS uznał, że serwer nie jest aparaturą B+R, a ponoszone wydatki na jego wynajęcie i utrzymanie nie są uwzględnione w katalogu kosztów kwalifikowanych dotyczących ulgi badawczej – podkreśla Urszula Uchmańska.
