Prowadzę małą firmę usługową. W styczniu zapłaciłem zaliczkę na podatek za grudzień 2015 r. Nie składałem zeznania do 20 stycznia, bo rozliczę się z żoną, która jest pracownikiem etatowym i PIT-11 otrzymała od pracodawcy w lutym. Nie mogłem więc złożyć PIT-36 wcześniej. Jak powinienem rozliczyć tę zaliczkę zapłaconą w styczniu. Czy muszę ją uwzględnić teraz w zeznaniu, czy dopiero za rok, gdy będę rozliczał rok 2016? Zaliczka była przecież zapłacona w tym roku, a nie w zeszłym. (Robert J.)
> Zaliczki miesięczne na podatek dochodowy należy wpłacać w terminie do 20 dnia następnego miesiąca, przy czym zaliczkę za ostatni miesiąc roku podatkowego wpłaca się w terminie do 20 stycznia następnego roku, o ile podatnik do tego dnia nie złoży zeznania rocznego. Wysokość należnych zaliczek na podatek dochodowy ma finalnie wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego za rok podatkowy, którego dotyczą, bowiem w terminie do końca kwietnia roku następującego po roku podatkowym podatnicy są obowiązani wpłacić do urzędu skarbowego różnicę między należnym podatkiem wynikającym z zeznania rocznego a sumą należnych za dany rok zaliczek.
To oznacza, że zaliczka należna za grudzień była wprawdzie zapłacona przez Pana w trakcie następnego roku podatkowego, ale dotyczyła dochodu osiągniętego jeszcze w 2015 r. i w związku z tym wpływa na wysokość zobowiązania podatkowego za 2015 r. Zaliczkę tę należy więc uwzględnić w zeznaniu PIT-36 za 2015 r.
Odpowiedzi udzielił:
Jakub Daniluk - konsultant w Crido Taxand (podatkiwbiznesie.pl)