Dzięki obowiązującym od tego roku uproszczeniom z tzw. pakietu SLIM VAT sprzedawcy nie muszą czekać na informację zwrotną od kontrahenta, że otrzymał on fakturę korygująca, aby móc pomniejszyć VAT np. już za styczeń tego roku.
– Dotychczas, aby uwzględnić w rozliczeniu VAT fakturę korygującą zmniejszającą wartość faktury pierwotnej, podatnik musiał mieć potwierdzenie odbioru tej korekty przez nabywcę towarów lub usługobiorcę. Czasem budziło to problemy i opóźniało obniżenie VAT – mówi Aleksandra Plichta, menedżer w Crido.
Według nowych przepisów nie ma formalnego wymogu uzyskania takiego potwierdzenia. Są natomiast obowiązki dokumentacyjne dla korekt wystawianych od początku tego roku.
– Sprzedawca może obniżyć podstawę opodatkowania i VAT należny już w okresie wystawienia poprawnej faktury korygującej, jeśli z posiadanej dokumentacji wynika, że uzgodnił on z nabywcą warunki korekty określone w takiej fakturze i zostały one spełnione – wyjaśnia Aleksandra Plichta.
Zwraca uwagę, że gdy w okresie rozliczeniowym, w którym wystawiono korektę, podatnik nie miał takiej dokumentacji, będzie mógł obniżyć podstawę opodatkowania za okres rozliczeniowy, w którym ją uzyska.
– Niestety, dokumentacja uzgodnień co do warunków korekt i ich realizacji zazwyczaj nie jest łatwa do uzyskania przez zespoły rozliczające VAT, bo informacje te nie należą do kompetencji zespołów księgowych – zauważa ekspertka Crido.
Z projektu objaśnień resortu finansów do nowych przepisów wynika, że dopuszczalne jest ustne (telefoniczne) i domniemane zaakceptowanie wspomnianych warunków przez obie strony transakcji. Z zastrzeżeniem, że to na sprzedawcy w razie sporu spoczywa ciężar dowodu, czy VAT skorygowano we właściwym okresie. Warto o tym wiedzieć, bo gdy te wzajemne uzgodnienia zostaną spełnione, nabywca powinien rozliczyć VAT, zmniejszając jego kwotę bez czekania na fakturę in minus.
– Co oczywiste, nabywcy, którzy czują dyskomfort związany z obowiązkiem zmniejszenia podatku, nie mając faktury korygującej, mogą ewentualnie przygotowywać bardziej przejrzyste ustalenia z dostawcami. Może w międzyczasie ustawodawca zareaguje na sygnały o trudnościach, jakie niosą w praktyce aktualne regulacje – podkreśla Aleksandra Plichta.
Ekspertka Crido przypomina, że przedsiębiorcy mogą jeszcze do 31 grudnia 2021 r. stosować obowiązujące do końca ubiegłego roku zasady rozliczania faktur korygujących. W tym celu kontrahenci muszą takie rozwiązanie uzgodnić na piśmie przed wystawieniem pierwszej tegorocznej faktury korygującej. Będzie można zrezygnować z tej decyzji nie wcześniej niż po upływie trzech miesięcy od końca tego, w którym dokonano takiego wyboru – pod warunkiem odpowiednich ustaleń w tej sprawie, zawartych pisemnie między sprzedawcą a nabywcą.