Jak zarobić na zatrzymanym zysku

Każdy przedsiębiorca dąży do zysku, jednak co robić, gdy już się uda? Zarobione pieniądze można przekazać wspólnikom w formie dywidendy, przeznaczyć na rozmaite zakupy czy inwestycje. Jest jeszcze jedna możliwość, dzięki której można zmniejszyć podatek dochodowy. Wystarczy zysk z ostatniego roku obrotowego zostawić w firmie na kolejne lata. Obecnie wiele spółek zastanawia się nad tym rozwiązaniem. Podpowiadamy, jak można na tym skorzystać.

Optymalnym rozwiązaniem z podatkowego punktu widzenia jest przeznaczenie zysku na podwyższenie kapitału zapasowego (rezerwowego).

- Ulga z tytułu zatrzymanego zysku daje możliwość uznania za koszt uzyskania przychodu kwoty hipotetycznych odsetek od finansowania własnego. Rozwiązanie to dotyczy właśnie kwot przeznaczonych na podwyższenie kapitału zapasowego oraz pochodzących z dopłat wspólników. Wtedy kosztem uzyskania przychodu jest kwota odpowiadająca iloczynowi stopy referencyjnej NBP obowiązującej w ostatnim dniu roboczym roku poprzedzającego rok podatkowy, powiększonej o 1 pkt proc., oraz zysku przekazanego na kapitał zapasowy – wyjaśnia Leszek Dutkiewicz, doradca inwestycyjny z firmy Russell Bedford.

Zatwierdzenie sprawozdania finansowego i podjęcie związanych z tym uchwał, w tym uchwały o zatrzymaniu zysku w spółce, powinno nastąpić najpóźniej w ciągu sześciu miesięcy od dnia bilansowego. Koszt podatkowy przysługuje w roku wniesienia dopłaty przez wspólnika lub podwyższenia kapitału zapasowego oraz w kolejnych dwóch latach podatkowych. Przepisy wskazują przesłanki uniemożliwiające skorzystanie z ulgi (ramka).

Leszek Dutkiewicz podkreśla, że jeżeli nie istnieją żadne przeszkody do zaliczenia dopłat lub przekazanego zysku do kosztów uzyskania przychodu, należy dokonać obliczeń zgodnie z ustalonym ustawowo wzorem (przykład w ramce), pamiętając o obowiązującym limicie.

- Łączna kwota kosztów uzyskania przychodu odliczona w roku podatkowym nie może przekroczyć 250 tys. zł. Biorąc pod uwagę możliwość zaliczenia do kosztów zatrzymanego zysku przez dwa kolejne lata, maksymalna kwota wynosi 750 tys. zł. Ponadto ustawa przewiduje, że zwrot dopłaty lub podział i wypłata zysku nie powinny nastąpić wcześniej niż po upływie trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym dopłata została wniesiona do spółki lub zapadła uchwała o zatrzymaniu zysku. Jeżeli jednak do tego dojdzie, to w roku podatkowym, w którym dokonano wypłaty zysku, należy rozpoznać przychód w wysokości odpowiadającej odliczonym wcześniej kosztom uzyskania przychodów – mówi Leszek Dutkiewicz.