Reguły opodatkowania sprzedaży akcji czy nieruchomości są inne w różnych krajach Unii.
Zasady opodatkowania zysków kapitałowych (capital gains), w tym również z tytułu transferu (sprzedaży) udziałów, akcji, środków trwałych (w tym nieruchomości) nie zostały ujednolicone. Prezentujemy reguły obowiązujące w kluczowych państwach UE.
Belgia: ulgowe papiery
W Belgii co do zasady zyski kapitałowe zrealizowane przy zbyciu aktywów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej opodatkowane są tak jak dochody z tej działalności i podlegają opodatkowaniu według stawek podstawowych. Jednak niezrealizowane zyski kapitałowe oraz powstające na skutek transakcji związanych z akcjami lub udziałami, które korzystają z tzw. zwolnienia z tytułu uczestnictwa (participation exemption), są zwolnione z opodatkowania.
Participation exemption w wolnym tłumaczeniu oznacza zwolnienie z tytułu posiadania (uczestnictwa). Dotyczy przypadku, gdy podatnik ma akcje lub udziały i spełnia dodatkowe warunki co do: okresu posiadania, wielkości procentowej lub wartości udziałów (akcji), rodzaju działalności prowadzonej w spółce zależnej.
W przypadku niektórych zysków kapitałowych podatek może być odraczany.
Francja: liczy się czas
Zasady opodatkowania zysków kapitałowych we Francji zależą od kwalifikacji do krótkoterminowych lub długoterminowych.
Jako krótkoterminowe kwalifikowane są zyski wynikające ze zbycia aktywów utrzymywanych przez podatnika do dwóch lat. Trzeba jednak podkreślić, że w przypadku aktywów podlegających amortyzacji zyski z ich sprzedaży kwalifikowane są generalnie do kategorii krótkoterminowych bez względu na datę nabycia. Dla zysków krótkoterminowych zastosowanie ma opodatkowanie na zasadach ogólnych.
Długoterminowe zyski kapitałowe obciążone są zredukowaną stawką podatku. Dotyczy to pewnych aktywów — udziałów, akcji oraz dochodów z wyłącznych licencji — utrzymywanych w okresie powyżej dwóch lat.
Dodatkowo zredukowana stawka podatku obejmuje nie dystrybuowany zysk wykazany ze specjalnie utworzonej pozycji w księgach rachunkowych, czyli w tzw. rezerwach kapitałowych.
Holandia: zasady ogólne
W Holandii zyski kapitałowe obciążone są podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych. W przypadku udziałów i akcji zbycie może być zwolnione z podatku, jeśli podlegają zwolnieniu z tytułu uczestnictwa (participation exemption).
Niemcy: zwolnienia i ulgi
Generalnie w Niemczech zyski kapitałowe zrealizowane w wyniku zbycia udziałów lub akcji (spółek niemieckich lub zagranicznych) będących własnością spółki niemieckiej podlegają zwolnieniu.
Pozostałe zyski kapitałowe są opodatkowane na zasadach ogólnych, z tym wyjątkiem, iż w przypadku nieruchomości podatnicy mogą skorzystać z ulg.
Wlk. Brytania: kwalifikacja
W Wielkiej Brytanii zyski kapitałowe opodatkowane są według odrębnych zasad. Niemniej kalkulacja podstawy opodatkowania zbliżona jest do regulacji przewidzianej dla podatku dochodowego. Fiskus wprowadził dodatkowo ulgi i zwolnienia w przypadku obliczania podatku. Zależą one od kwalifikacji aktywów do używanych w działalności gospodarczej.
Autor jest doradcą podatkowym BDO Polska