Znana jest już graniczna wysokość przychodów przedsiębiorców, która pozwoli im korzystać w 2024 r. z uproszczonych rozliczeń z fiskusem. Z wyliczeń przedstawionych przez Ministerstwo Finansów (MF) wynika, że tym razem te tzw. limity podatkowe będą niższe niż poprzednie.
O wszystkim zdecydował średni kurs EUR - w wysokości 4,6091 zł - ogłoszony przez NBP na 2 października 2023 r. Limity przychodów są bowiem określone w ustawach podatkowych w tej walucie, a do przeliczeń na złote przyjmuje się wskaźnik z pierwszego dnia roboczego października.
Jak informuje MF, przed rokiem kurs był wyższy - wyniósł 4,8272 zł. W rezultacie mniejsza liczba przedsiębiorców (w porównaniu do bieżącego roku) ma szansę skorzystać w 2024 r. z udogodnień dla firm podlegających podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (PIT) lub prawnych (CIT). Mowa o prawie do opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym, uproszczeń dla tzw. małych podatników, a także do odpisów jednorazowej amortyzacji i zwolnienia z pełnej rachunkowości.
Ograniczenia dla ryczałtowców
Do rozliczania PIT ryczałtem ewidencjonowanym mają prawo przedsiębiorcy, których przychody roczne nie przekraczają 2 mln EUR. Po przeliczeniu według wspomnianego kursu kwota ta odpowiada 9 218 200 zł. W rezultacie przychód tegoroczny w takiej wysokości pozwoli przejść w 2024 r. na zryczałtowane opodatkowanie (i pod warunkiem, że rodzaj działalności do niego uprawnia) lub umożliwi kontynuowanie tej formy przez obecnych ryczałtowców. Ci ostatni stracą prawo do ryczałtu, jeśli ich wpływy w 2023 r. sięgną 9 654 400 zł, czyli górnej granicy limitu przychodowego uprawniającego do ryczałtu w tym roku – wyższej o 436 200 zł.
Inaczej jest natomiast ustalany próg przychodowy uprawniający do opłacania zryczałtowanego PIT kwartalnie. Limit jest dużo niższy - wynosi 200 tys. EUR. Po przeliczeniu według październikowego kursu odpowiada to kwocie 921 820 zł. Aby móc w takim trybie regulować ryczałt, trzeba mieć w tym roku przychód nie większy od tej kwoty.
– Warto przy tym wiedzieć, że nowych przedsiębiorców te ograniczenia nie obowiązują. Podlegają im tylko podatnicy kontynuujący prowadzenie działalności gospodarczej. Ponadto, w spółkach cywilnych i jawnych do limitu uprawniającego do ryczałtu wlicza się przychód wszystkich wspólników – zwraca uwagę Piotr Juszczyk, główny doradca podatkowy w firmie inFakt.
Obroty małych podatników
2 mln EUR to również górna granica rocznych przychodów pozwalających na uznanie przedsiębiorcy za małego podatnika. Trzeba jednak wiedzieć, że dla tego przywileju wynik przeliczenia tej kwoty na złote jest zaokrąglany do 1 tys. zł. W związku z tym w 2024 r. taki status podatkowy mogą mieć firmy, których tegoroczne wpływy z działalności nie przekroczą 9 218 000 zł, a nie 9 218 200 zł, czyli limitu nieco wyższego dla ryczałtowców.
Przedsiębiorcy o takim statusie są uprawnieni do kwartalnego opłacania zaliczek na podatek dochodowy, przy czym mały podatnik CIT ma prawo także do obniżonej stawki opodatkowania, czyli 9 proc. Jej stosowanie zależy od spełnienia dwóch warunków. Pierwszym jest uzyskanie przychodów brutto w poprzednim roku w wysokości do wspomnianej granicy 2 mln EUR, czyli za 2023 r. - jak już wiadomo - 9 218 tys. zł. Drugi natomiast wymaga, aby w rozpoczynającym się roku podatkowym przychody netto nie przekroczyły tego limitu, przy czym jego równowartość w złotych jest wyliczana po kursie z pierwszego dnia roboczego danego roku - poznamy ją zatem 2 stycznia 2024 r.
– Podatek CIT w wysokości 9 proc. jest jednym z najniższych, jakie można mieć w Europie. Niemniej wystarczy przekroczyć ustawowy limit przychodu o 1 grosz, by wpaść w opodatkowanie podstawową stawką dwukrotnie wyższą, czyli 19 proc. Istnieją jednak rozwiązania, które pozwalają uniknąć szybkiej utraty preferencji – mówi Dawid Rejmer, dr nauk prawnych z Kancelarii Finansowej Lex.
Jego zdaniem, gdy jest się np. właścicielem kilku podmiotów biznesowych, warto rozdzielić je na różne spółki lub działalności gospodarcze.
– Zmniejszamy wówczas prawdopodobieństwo ewentualnego przekroczenia przychodowego progu, gdyż limit ten jest liczony osobno dla każdego podmiotu. Dodatkowo każdy z prowadzonych biznesów cechuje inne ryzyko gospodarcze i po podjęciu decyzji o sprzedaży będzie łatwiej je zbyć, jeśli wcześniej zostały wyodrębnione – wyjaśnia przedstawiciel Kancelarii Finansowej Lex.
Jednorazowa amortyzacja
Status małego podatnika PIT i CIT pozwala też na dokonanie jednorazowej amortyzacji środków trwałych, ale nie każdego rodzaju.
– Zasada ta dotyczy tylko tych środków trwałych, które w działach ich klasyfikacji znalazły się w grupach 3-6 i 8, z wyłączeniem samochodów osobowych. Ponadto limitowana jest też wartość odpisów jednorazowej amortyzacji w danym roku - do 50 tys. EUR. W 2024 r. wyniesie 230 tys. zł, po przeliczeniu na złote w zaokrągleniu do tysiąca – mówi ekspert inFaktu.
Zgodnie z wyjaśnieniami MF, górny limit odpisów jednorazowej amortyzacji obowiązuje nie tylko małych podatników, ale także przedsiębiorców rozpoczynających działalność gospodarczą.
Preferencje vatowców
Korzyść z bycia małym podatnikiem przysługuje także przy regulowaniu podatku od towarów i usług (VAT). Do wyboru są dwa przywileje. Jeden polega na kwartalnym rozliczaniu tego podatku, ale dopiero – o czym przypomina Piotr Juszczyk - po 12 miesiącach od dnia zarejestrowania przedsiębiorcy dla celów tej daniny. Drugim uprawnieniem jest opłacanie VAT przy zastosowaniu metody kasowej, czyli dopiero po otrzymaniu zapłaty za wystawione faktury. Przedsiębiorca wybierający tę metodę jest zarazem zobowiązany do rozliczania podatku co kwartał.
Przekroczenie rocznych przychodów odpowiadających kwocie 2 mln EUR oznacza dla podatników korzystających z uproszczonej księgowości obowiązek przejścia na pełną rachunkowość, czyli prowadzenie ksiąg rachunkowych, sporządzanie m.in. bilansów, rachunków zysków i strat. Dotyczy to wspólników spółek cywilnych, jawnych, partnerskich, a także osób fizycznych prowadzących jednoosobową działalność oraz przedsiębiorstw w spadku. W 2024 r. z pełnej księgowości będą zwolnione firmy, których tegoroczne przychody zmieszczą się w kwocie 9 218 200 zł.