Nie ma podziału na formularze zeznań zależnie od tego, czy podatnik rozlicza się samodzielnie, czy wspólnie z małżonkiem, albo z samotnie wychowywanym dzieckiem. Kiedyś w ten sposób dzielono druki PIT.
Źródło dochodów
Obecnie przy wyborze formularza do wspólnego rozliczenia małżonków istotne są rodzaje źródeł zarobków. Należy kierować się tym, kto uzyskiwał dochody podlegające znacznie bardziej skomplikowanym rozliczeniom niż np. zarobki z pracy etatowej. W tym przypadku popularnym formularzem jest PIT-37, ale jeżeli jeden z małżonków prowadzi działalność gospodarczą, wówczas należy sięgnąć np. po druk PIT-36.
Trzeba uważnie przeczytać informację umieszczoną na formularzach oraz broszurach o nich, dotyczącą źródeł zarobków. Wybiera się ten formularz, który zawiera rodzaje danych obojga małżonków. Wspomniany PIT-36 zawiera wiersze zarówno na wpisanie przychodów, kosztów i zaliczek na podatek dochodowy od prowadzonej działalności gospodarczej, jak i przychodów, kosztów i zaliczek na PIT z pracy etatowej.
Uwaga na ryczałty
Trzeba także pamiętać, że niektóre rodzaje dochodów nie pozwalają na wspólne rozliczenia małżonków. Zwraca na to uwagę m.in. resort finansów w odpowiedzi na pytanie, czy podatnik może rozliczyć się wspólnie z małżonką, jeśli w 2011 r. miał zgłoszoną działalność gospodarczą na podatku liniowym, ale nie osiągnął z tego tytułu żadnych dochodów podlegających opodatkowaniu?
Jak przypomniano, przewidzianego w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawie o PIT) preferencyjnego sposobu opodatkowania małżonków, zgodnie z art. 6 ust. 8 tej ustawy, nie można zastosować, gdy chociażby jeden z małżonków w roku podatkowym prowadził działalność objętą tzw. podatkiem liniowym, czyli zryczałtowanym podatkiem ze stawka 19 proc. lub rozliczającym ją według zasad ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. W przypadku tej drugiej ustawy chodzi o opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym oraz kartą podatkową.
W każdym razie konsekwencją powyższych zasad (rozdzielenia opodatkowania według skali podatkowej i ryczałtów) jest to, że z możliwości wspólnego rozliczenia dochodów uzyskanych w 2011 r. nie mogą skorzystać małżonkowie, jeżeli którykolwiek z nich w tym roku podatkowym dla przychodów osiąganych z pozarolniczej działalności gospodarczej wybrał zryczałtowaną formę opodatkowania w postaci ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych lub karty podatkowej bądź opodatkowanie jednolitą 19 proc. stawką podatku. Nie ma przy tym znaczenia, czy działalność gospodarcza przyniosła dochody, czy nie.