O atrakcyjności leasingu, jako metody finansowania, decydują sposoby księgowania rozliczeń z tytułu zawieranych umów.
Osłona podatkowa, jaką zapewnia leasing, ostatnio się kurczy. Przede wszystkim firmy nie płacą już 27 tylko 19 proc. podatku. Po 1 maja zmienią się również za- sady odliczeń podatkowych. Specjaliści zgodnie twierdzą, że lea-sing nadal pozostanie atrakcyjnym sposobem finansowania inwestycji. W przypadku np. jego odmiany operacyjnej raty można zaliczać w koszty uzyskania przychodu.
Aktualne przepisy...
Normatywną, legalną, podstawową definicję leasingu wprowadza kodeks cywilny. Tymczasem na gruncie ustawy o podatku dochodowym, na potrzeby podatkowe, funkcjonuje definicja leasingu szersza niż zawarta w kc.
— W efekcie coś, co jest leasingiem na gruncie prawa podatkowego, nie musi być leasingiem na gruncie kodeksu — uczula Małgorzata Maciantowicz, radca prawny, wspólnik w kancelarii Kuczek i Maruta.
Z punktu widzenia skutków podatkowych w zakresie podatku dochodowego, leasing można podzielić na dwie odmiany — operacyjny i finansowy. Występują zasadnicze różnice co do rozliczania obu tych typów umów.
— Leasingiem operacyjnym przyjęło się nazywać umowy, w których odpisów amortyzacyjnych od leasingowanego środka trwałego dokonuje finansujący. W tego rodzaju umowach, podobnie jak w umowach najmu, kosztem uzyskania przychodu dla korzystającego są raty leasingowe w pełnej wysokości — tłumaczy Tomasz Prochorski, radca prawny IKB Leasing Polska.
Podatkiem objęte są miesięczne raty leasingowe. Jest on wykazany przez finansującego w wystawianych co miesiąc fakturach. Odmiennie jest w umowach leasingu finansowego.
— Tu kosztem korzystającego jest część odsetkowa raty leasingowej, a także odpisy amortyzacyjne od leasingowanych środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Oznacza to, że z kosztów wyłącza się tę część raty leasingowej, która stanowi spłatę wartości początkowej przedmiotu leasingu. Dla finansującego przychodem jest część odsetkowa raty leasingowej — wyjaśnia Andrzej Dębiec, radca prawny, partner w kancelarii Lovells.
...ograniczone czasem
Od 1 maja 2004 r. wchodzą w życie przepisy nowej ustawy o podatku VAT, które rodzą odmienne skutki podatkowe dla umów będących leasingiem finansowym według kryteriów przyjętych w ustawach o podatkach dochodowych. I tak, z punktu widzenia podatku VAT lea-sing finansowy przestaje być traktowany jak świadczenie usług, a staje się dostawą towaru. W związku z tym obowiązek podatkowy w zakresie podatku VAT od umów lea-singu finansowego powstaje wraz z chwilą dostawy towaru. Finansujący zobowiązany jest zatem do wystawienia faktury VAT na całą wartość umowy leasingu w ciągu 7 dni od daty dostawy towaru.
— Ta nowa regulacja powoduje, że przy umowach leasingu finansowego korzystający musi zaangażować zdecydowanie większe środki na początku trwania umowy, co wpływa na jego płynność finansową — mówi Tomasz Prochorski.
Obecnie istnieje jeszcze szansa na rozliczenie się z fiskusem „po staremu”.
— Ochrona praw nabytych — prawa do odliczenia całego VAT — zależy od zarejestrowania umowy w urzędzie skarbowym do dnia 14 maja 2004 r. — dodaje Marcin Bąk, dyrektor departamentu prawnego VB Leasing.
W celu zarejestrowania umowy leasingobiorca winien się udać z oryginałem umowy do swojego urzędu skarbowego. Rejestracja odbędzie się poprzez przybicie na oryginale umowy odpowiedniej pieczęci. Tak zarejestrowaną umowę leasingobiorca okazywał będzie w razie kontroli w zakresie rozliczeń podatku VAT.