Na czym polega ulga dla tzw. klasy średniej i do kogo jest adresowana?
Mateusz Cedro, partner w Taxeo Komorniczak i Wspólnicy: Jest ona kierowana do osób zatrudnionych na podstawie stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy, uzyskujących rocznie przychód w przedziale od 68 412 zł do 133 692 zł. Polega ona na odliczenia od dochodu kwoty wyliczanej wskazanego wzoru matematycznego, której wysokość jest uzależniona od poziomu rocznych przychodów. Jednak nie chodzi o każdy rodzaj przychodów, a tylko o te opodatkowane na zasadach ogólnych, czyli według stawek 17 proc. i 32 proc. Z tej ulgi niestety wykluczeni są zleceniobiorcy oraz samozatrudnieni.
Dla kogo przewidziane są wyższe koszty podatkowe?
Kierowane są one do osób „pełniących obowiązki społeczne czy obywatelskie” Są to więc np. posłowie, senatorowie, radni, członkowie komisji wyborczych, ławnicy sądowi. Obecnie osoby te mają koszty podatkowe na poziomie 250 zł miesięcznie, ale za rok podatkowy nie mogą przekroczyć one 3 tys. zł. Jeżeli ktoś pełni tego typu funkcje w większej liczbie instytucji, to jego koszty podatkowe w skali roku nie mogą przekroczyć 4 tys zł. Nowy ład w zakresie tych kosztów zakłada rozwiązania podobne jak obecnie w przypadku osób rozpoznających koszty na podstawie umowy zlecenia (20 proc.), czyli procentowo, a nie kwotowo. Koszty podatkowe dla osób „pełniących obowiązki społeczne czy obywatelskie” będą więc analogiczne jak obecnie przy umowie zlecenia, czyli wyniosą 20 proc.
Jakie zmiany są przewidziane dla małżonków i osób samotnie wychowujących dzieci?
Aby obecnie małżonkowie mogli rozliczyć się wspólnie z fiskusem, muszą przez cały rok podatkowy być w związku małżeńskim i mieć wspólność majątkową. Projekt podatkowy Polskiego Ładu przewiduje istotną nowość, czyli umożliwienie wspólnego rozliczania małżonków także za ten rok, w którym został zawarty ich związek małżeński, oczywiście przy zachowaniu warunku istnienia wspólności majątkowej i posiadania polskiej rezydencji podatkowej.
W przypadku osób samotnie wychowujących dzieci ma nastąpić doprecyzowanie przepisów w ten sposób, że w sytuacji, gdy dziecko jest wychowywane naprzemiennie, preferencyjne opodatkowanie obejmie tylko jednego rodzica. A ulga jest bardzo podobna do tej, z jakiej mogą korzystać małżonkowie.
Jak ma wyglądać ulga dla osób „uczestniczących w badaniach i eksperymentach”?
Rząd zakłada zmiany w tym zakresie. Uczestnicy badań czy eksperymentów otrzymują zazwyczaj jakieś gratyfikacje finansowe. Polski Ład wprowadza opodatkowanie tych gratyfikacji 17-procentowym zryczałtowanym podatkiem dochodowym. Dzięki temu organizujący badania, np. uczelnie, nie będą musieli wystawiać rocznych zbiorczych informacji (PIT-11).
Co zmieni się w zakresie ulgi rehabilitacyjnej?
Od podstawy opodatkowania będzie można odliczać wydatki na zakup, naprawę lub wypożyczenie wyrobów medycznych (np. protez) znajdujących się w wykazie w załączniku rozporządzenia ministra zdrowia. Wydatki na leki przeznaczane na cele rehabilitacyjne będą odliczane od podatku. Będzie można także odliczać od niego wszelkie koszty przewozu osób niepełnosprawnych, nie tylko, jak obecnie, te służące przewozom na zabiegi rehabilitacyjne.
Jak projekt traktuje temat ulg dla inwestujących w alternatywne spółki inwestycyjne?
Alternatywne spółki inwestycyjne (ASI) to forma funduszy inwestycyjnych charakteryzujących się korzyścią podatkową polegającą na zwolnieniu z podatku CIT dochodów ze zbycia udziałów czy akcji. To dość ciekawa forma realizacji działań inwestorskich np. dla podmiotów dysponujących mniejszym kapitałem. W ASI inwestorzy mogą zgodnie z prawem unikać podwójnego opodatkowania. Polski Ład zawiera zmianę, która ma zachęcić do inwestowania. Projektowana ulga zakłada możliwość odliczenia kwoty, która stanowi 50 proc. wydatków na nabycie udziałów lub akcji w ASI bądź w spółce, w której ASI ma przynajmniej 5 proc. udziałów lub akcji przez co najmniej 2 lata. Kwota odliczenia wynosi maksymalne 250 tys. zł. Z tej ulgi będą mogły korzystać osoby opodatkowane według skali podatkowej i rozliczające się liniowo 19-procentowym PIT.
Czy szykują się jakieś ulgi dla przedsiębiorców prowadzących działalność badawczo-rozwojową i wprowadzających nowe produkty?
Polski Ład idzie w kierunku zwiększenia możliwości rozliczenia kosztów zatrudnienia pracowników, którzy realizują działalność badawczo-rozwojową. Projekt wprowadza możliwość odliczenia potrącanych należności z dochodów pracowników. Zniknie obecny warunek, że trzeba być mikro lub małym przedsiębiorcą. Ponadto centra badawczo-rozwojowe w ramach ulgi będą mogły odliczać nie 150 proc. kwoty kosztów kwalifikowanych jak obecnie, lecz 200 proc.
Co z ulgą dla podatników wspierających działalność sportową, kulturalną, szkolnictwo wyższe?
Będzie można odliczyć od dochodu ulgę w postaci 50 proc. kosztów uzyskania przychodów.
Czy ochrona i konserwacja zabytków może liczyć na jakieś ulgi?
Tak, w ramach ulgi będzie można zaliczyć wydatki np. na fundusz remontowy, prace konserwatorskie, restauratorskie, roboty budowlane wobec zabytku.
Do kogo skierowana jest ulga na robotyzację?
Ta ulga będzie podobna do ulgi na badania i rozwój. Kto prowadzi działalność przemysłową, produkcyjną, dostania prawo do odliczenia kosztów już wcześniej rozpoznanych jako koszty uzyskania przychodów. Odliczenie nie może przekroczyć 50 proc. wysokości kosztów.
Co z ulgą na obrót bezgotówkowy?
Będzie szybszy 15-dniowy zwrot VAT, odliczenie kosztów nabycia terminala płatniczego. Zakres kwotowy do 1 tys. zł. Zwolnieni z rejestrowania obrotu kasą rejestrującą odliczą natomiast do 2,5 tys. zł.