Kto może skorzystać z ulgi IP Box

Przedstawiciele biznesu, którzy rozliczają podatki w Polsce i zarabiają na własności intelektualnej (IP), mogą skorzystać z mechanizmu IP Box, czyli preferencyjnej stawki opodatkowania w wysokości 5 proc. Takie firmy płacą znacząco obniżony podatek, gdy osiągną dochody z kwalifikowanych praw IP. Chodzi m.in. o patenty, wzory przemysłowe, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego i autorskie prawo do programu komputerowego.

Przedstawiciele Ministerstwa Rozwoju, Pracy i Technologii podkreślają, że rozwiązanie ma zachęcać przedsiębiorców do odważniejszego szukania potencjału biznesowego i korzystania z praw własności intelektualnej.

Szefowie firm często nie wiedzą, czy mogą skorzystać z tej preferencji podatkowej. W rozwianiu ich wątpliwości pomaga fiskus.

Dyrektor Krajowej Izby Skarbowej (KIS) uznał niedawno, że nie wszystkie koszty sprzętowe mogą być uznane za bezpośrednio związane z kwalifikowanym IP.

— Dyrektor KIS zwrócił uwagę, że koszt zakupu lampki, stanowiącej wyposażenie biura przedsiębiorcy, który prowadzi działalność B+R, nie może być objęty mechanizmem IP Box. Nawet wtedy, gdy sprzęt przyczynia się do wzrostu jakości świadczonych usług, produktywności i zapewnia ergonomię pracy podatnika. Zdaniem dyrektora KIS wspomniany koszt jest tylko pośrednio związany z wytworzeniem, rozwinięciem lub ulepszeniem kwalifikowanego prawa własności intelektualnej — wyjaśnia Urszula Uchmańska, menedżer w Crido.

Poznaj program webinaru “Amortyzacja środków trwałych”, 30 sierpnia 2021 >>

Koszty zakupu smartwatcha

Z innej interpretacji podatkowej fiskusa wynika, że zakup smartwatcha może być kosztem bezpośrednio związanym z kwalifikowanym IP.

— Wnioskodawca prowadził działalność gospodarczą dotyczącą wytwarzania i rozwijania programów komputerowych. W związku z tą działalnością planował zastosować stawkę 5 proc. do dochodów uzyskanych ze sprzedaży kwalifikowanych praw własności intelektualnej. Przedsiębiorca miał wątpliwość, czy niektóre wydatki mogą być uwzględnione w kalkulacji wskaźnika nexus — zaznacza Urszula Uchmańska.

Przypomnijmy: podstawą opodatkowania jest dochód pomnożony przez wskaźnik nexus, który wynosi maksymalnie 1. Taki sposób obliczenia dochodu z innowacyjności wynika z wytycznych OECD. Wzór obliczenia jest skonstruowany tak, by promować podatników, którzy wytwarzają jak najwięcej we własnym zakresie.

— Wątpliwości przedsiębiorcy dotyczyły m. in. kosztów zakupu aparatu fotograficznego, telewizora i smartwatcha umożliwiającego szybsze nawiązanie kontaktu z kontrahentami. Dyrektor KIS zgodził się, że te wydatki przedsiębiorca poniósł w związku z prowadzoną działalnością B+R związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, jakim jest program komputerowy — podkreśla Urszula Uchmańska.

Opłaty patentowe

Z kolejnej interpretacji podatkowej dyrektora KIS wynika, że opłaty patentowe mogą być objęte mechanizmem IP Box.

— W przeszłości wnioskodawca wytworzył sporo kwalifikowanych IP. Na tej liście znalazły się m.in. projekty konstrukcyjne maszyn i poszczególnych ich układów, zarejestrowane w postaci patentów, praw ochronnych na wzór użytkowy oraz praw z rejestracji wzoru przemysłowego. Przedsiębiorca nie jest jednak w stanie wyodrębnić kosztów związanych ze wspomnianymi prawami ponoszonymi w ramach działalności B+R. Obecnie podatnik ponosi wiele wydatków związanych np. opłatami patentowymi. Dyrektor KIS potwierdził, że jeśli przedsiębiorca nie ma możliwości wyodrębnienia w ewidencji kosztów poniesionych w przeszłości w ramach działalności B+R, to wspomniane opłaty są objęte mechanizmem IP Box — wyjaśnia menedżer w Crido.

Kolejna interpretacja dotyczy przedsiębiorcy, który poniósł wydatki na usługi doradcze związane z pozyskaniem dotacji. Według interpretacji fiskusa nie może on skorzystać z preferencji podatkowej.

— Spółka działa w branży IT. W związku z prowadzonymi projektami B+R ponosi wydatki na usługi związane z pozyskaniem dotacji. Chodzi o doradztwo w zakresie kontaktów z Narodowym Centrum Badań i Rozwoju. Zdaniem skarbówki wspomniane koszty nie mogą zostać uznane za wydatki bezpośrednio związane z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej — zaznacza Urszula Uchmańska.

Dzierżawa serwerów

Inna decyzja skarbówki dotyczy wydatków przedsiębiorcy na dzierżawę serwerów.

— Wnioskodawca prowadzi działalność B+R w branży IT. Jego wydatki są związane z utrzymaniem witryny i obejmują m.in. hosting, który zapewnia obsługę strony przez serwer. Dzięki prowadzonej przez wnioskodawcę stronie internetowej jego działania mogą dotrzeć do szerszego grona odbiorców. Dyrektor KIS uznał, że wspomniane wydatki nie są bezpośrednio związane z prowadzonymi przez wnioskodawcę projektami B+R — podkreśla menedżer w Crido.