Kasowy PIT
Jest to nowa metoda rozliczeń z fiskusem. Pozwala odprowadzać podatek po faktycznym otrzymaniu należności za towary czy usługi – czyli po uzyskaniu zapłaty za fakturę, zaliczki, przedpłaty, raty. Wybór kasowego PIT jest rozwiązaniem dobrowolnym.
Przywilej ten przysługuje jednak wyłącznie osobom rozpoczynającym działalność gospodarczą i przedsiębiorcom prowadzącym ją samodzielnie, których przychody w roku poprzedzającym wybór metody kasowej nie mogą przekroczyły 1 mln zł. Ponadto nie mogą z niej korzystać ci, którzy prowadzą pełną rachunkowość, a także spółki osobowe.
Nowe rozwiązanie będzie można stosować po złożeniu do 20 lutego oświadczenia w tej sprawie naczelnikowi urzędu skarbowego. W przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej należy to zrobić do 20 dnia następnego miesiąca. Wybór kasowego PIT zobowiązuje do stosowania go przez cały rok podatkowy, a decyzja taka będzie aktualna w kolejnych latach, chyba że do 20 lutego danego roku podatnik zawiadomi urząd o rezygnacji z tej metody.
W ten sposób będzie można rozliczać jedynie płatności wynikające z umów zawartych między przedsiębiorcami (B2B). Z tej metody wykluczono ponadto transakcje z podmiotami powiązanymi, firmami z rajów podatkowych oraz sprzedaż środków trwałych i wartości niematerialnych.
Przedsiębiorca korzystający z kasowego PIT ma prowadzić dodatkową ewidencję faktur dokumentujących przychody rozliczane tą metodą. Trzeba tam wpisać datę wystawienia faktury, jej numer, kwotę i datę uregulowania należności.
Po upływie dwóch lat od wystawienia faktury, która nie zostanie uregulowana, przedsiębiorca będzie musiał uwzględnić ją w swoich przychodach do opodatkowania.Dół formularza
Kasowy PIT nie obejmuje wyłącznie przychodów. W ten sposób przedsiębiorca rozliczy także koszty. Dopóki nie opłaci faktury, dopóty nie uwzględni jej w swoich wydatkach. Metody kasowej nie można jednak stosować do zakupu środków trwałych.
JPK_CIT dla fiskusa
Prowadzenie przez firmy ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych i przekazywanie tych ksiąg urzędowi skarbowemu będzie od 2025 r. obowiązkowe, ale nie dla wszystkich od razu. Najpierw przesłanie jednolitych plików kontrolnych JPK_CIT, zgodnych ze strukturą określoną przez Ministerstwo Finansów, czeka podmioty z przychodami powyżej 50 mln EUR i podatkowe grupy kapitałowe.
Obecnie składanie ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej jest konieczne jedynie na żądanie organów podatkowych. Zgodnie z nowym obowiązkiem objęte nim firmy będą corocznie przesyłać dwa elektroniczne raporty: JPK_KR_PD (księgi rachunkowe i rozliczenie podatku dochodowego) oraz JPK_ST_KR (środki trwałe i wartości niematerialne i prawne).
Pierwsze raporty od wspomnianych dużych podmiotów zostaną złożone za lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2024 r. Od 31 grudnia 2025 r. do systemu dołączą podatnicy CIT zobowiązani do przesyłania JPK_VAT, a rok później – pozostałe firmy podlegające CIT. Trzeba przy tym dodać, że fundacje rodzinne również będą musiały składać JPK_CIT.
Z nowym obowiązkiem łączy się także rozszerzenie zakresu informacji i danych, o które trzeba będzie uzupełnić księgi rachunkowe. Są to np. znaczniki kont księgowych, identyfikatory kontrahentów czy nawet różnice między wynikami bilansowymi a podatkowymi. Nie od razu natomiast podatnicy zostaną zobowiązani do raportowania pliku JPK_ST_KR. W każdym razie taki jest plan resortu finansów. Według jego rozporządzenia odraczającego ten obowiązek, nie trzeba będzie przekazywać danych z ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (ŚT/WNiP) za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r., a przed 1 stycznia 2026 r.
Szczegóły dotyczące innych przepisów, które zaczną obowiązywać w 2025 r., znajdziesz w artykułach: