Dwa dni więcej mają w tym roku osoby prawne na złożenie zeznań podatkowych za 2011 r. 31 marca przypada w sobotę, więc termin upłynie w poniedziałek, 2 kwietnia. Dotyczy on przedsiębiorców, u których rok podatkowy pokrywa się z kalendarzowym. Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) musi być rozliczony do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, którego dotyczy roczne zeznanie.
Osoby prawne składają zeznanie na formularzu CIT-8, w którym muszą rozliczyć ubiegłoroczne przychody. W zeznaniu nie uwzględnia się wszystkich ich rodzajów. Do tzw. przychodów niepodatkowych należą np. zaliczki i przedpłaty, pożyczki i kredyty, kwoty przeznaczone na kapitały własne, zaniechane lub zwrócone podatki i opłaty stanowiące dochód budżetu państwa. Podatnicy muszą złożyć roczne zeznanie nawet wtedy, gdy w roku podatkowym nie osiągnęli żadnych przychodów.
Obniżenie dochodu do zera
Osoby prawne mogą w rocznych zeznaniach podatkowych dokonać odliczeń zmniejszających dochód do opodatkowania. Taką możliwość dają np. straty z lat ubiegłych, wydatki inwestycyjne, udzielone darowizny i inne ulgi. Rafał Ciołek, doradca podatkowy i zarazem dyrektor w zespole ds. CIT w KPMG, jako szczególnie korzystną ocenia ulgę na zakup nowych technologii. Wydatki poniesione na ten cel odlicza się od podstawy opodatkowania w roku, w którym technologię oddano do używania. Odliczenie nie może przekroczyć ich 50 proc. Jednak niewielu przedsiębiorców sięga po tę ulgę. W zeznaniach za 2010 r. uwzględniło ją 35 podatników podlegających CIT. Przeciętne odliczenie wyniosło 948 tys. zł.
Jak mówi ekspert KPMG, istnieje przekonanie, że ta ulga nie daje żadnych benefitów, bo wydatki przeznaczone na uzyskanie takich technologii można zamortyzować tylko w 50 proc. Rafał Ciołek wyjaśnia tymczasem, że podatnicy mają prawo do pełnej amortyzacji i dodatkowo mogą w rocznym zeznaniu od podstawy opodatkowania odjąć połowę wydatków na nabycie nowej technologii.
— Czyli mają tak naprawdę 150 proc. kosztów w stosunku do poniesionych wydatków, a korzyści mogą odczuwać przez kilka lat — podkreśla doradca podatkowy. Bezpośrednia korzyść przeliczona na pieniądze to 9,5 proc. dokonanych wydatków. Dzięki tej uldze jest możliwe wykazanie w rocznym zeznaniu zerowego dochodu, w konsekwencji także nadpłaty podatku. Przykładowo załóżmy, że podstawa opodatkowania przedsiębiorcy za 2011 r. wyniesie 100 tys. zł, a na software dla firmy wydał 400 tys. zł. Ma on prawo odliczyć 200 tys. zł (50 proc. wydatków). W CIT-8 za 2011 r. odejmie 100 tys. zł, bo odliczenie nie może przekroczyć podstawy opodatkowania. Pozostałe 100 tys. zł będzie mógł odliczyć w zeznaniu za 2012, a także za 2013 i 2014 r., jeżeli wielkość dochodu w tych latach okaże się niższa od kwoty przysługującej ulgi.
Warto też wiedzieć, że ulgę tę można rozliczyć po złożeniu rocznego zeznania. Jest to możliwe, gdy firma, która wdrożyła np. nowe oprogramowanie dopiero po terminie składania zeznań, np. w kwietniu czy maju, uzyska opinię jednostki naukowej potwierdzającą innowacyjność nabytej technologii (jej stosowanie na świecie nie dłużej niż 5 ostatnich lat), co jest jednym z warunków skorzystania z ulgi. Wtedy podatnik będzie mógł złożyć korektę zeznania, w której uwzględni ulgę, wraz z ewentualnym wnioskiem do urzędu skarbowego o stwierdzenie nadpłaty podatku.
Obowiązki informacyjne
Złożenie zeznania wiąże się także z obowiązkami informacyjnymi.
— Podatnicy, których łączą transakcje z nierezydentami, podmiotami powiązanymi albo posiadającymi siedziby w rajach podatkowych, a także gdy wartość transakcji z firmami posiadającymi oddziały w Polsce przekracza 5 tys. EUR, muszą o tym poinformować urzędy skarbowe. Informacje te, na formularzu ORD-U, składa się bez wezwania. Za ich niezłożenie grozi odpowiedzialność karno-skarbowa — podkreśla Rafał Ciołek.
Ponoszą ją osoby odpowiedzialne za prowadzenie spraw podatkowych w firmie albo członkowie zarządów spółek. Obowiązek składania informacji ORD-U wynika z ordynacji podatkowej. Taka sama odpowiedzialność wiąże się z obowiązkiem składania informacji IFT-2R, wynikającym z ustawy o CIT. Dotyczy on przedsiębiorców, którzy wypłacają dywidendy, odsetki, należności licencyjne czy dokonują wypłat na rzecz podmiotów zagranicznych. Wartości tego rodzaju muszą być przez tych podatników podane we wspomnianej informacji, nawet jeżeli należą one do przychodów zwolnionych z opodatkowania.
e-zeznanie z podpisem
CIT-8 można składać zarówno w formie tradycyjnej (papierowej), jak i elektronicznie. W przeciwieństwie jednak do zeznań od osób fizycznych, e-formularze CIT mogą być złożone, pod warunkiem że zostaną podpisane kwalifikowanym podpisem elektronicznym.
Załączniki do CIT-8
CIT-8/O — informacja o odliczeniach od dochodu i od podatku oraz o dochodach wolnych i zwolnionych od podatku. W tym załączniku podaje się m.in. straty z lat ubiegłych, przekazane darowizny, wydatki na nowe technologie, podatek potrącony w innym państwie z tytułu dochodów tam osiągniętych, uzyskaną dywidendę od polskiego podmiotu.
CIT-D — informacja o otrzymanych lub przekazanych darowiznach.
CIT-ST — informacja do ustalenia należnych jednostkom samorządu terytorialnego dochodów z tytułu udziału we wpływach z CIT, składana przez firmę posiadającą zakłady (oddziały) położone na obszarze jednostki innej niż właściwa dla jej siedziby.
SSE-R — rozliczenie podatku dochodowego od dochodów osiąganych z tytułu prowadzonej działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej na podstawie zezwolenia. Sprawozdanie o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej — składają je podatnicy, którym organ podatkowy wydał decyzję o uznaniu prawidłowości wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami powiązanymi.